外购家电用于搞活动赠送发生的进项可以抵扣吗

2023-12-05 19:00:52 客户 0 68

外购家电用于搞活动赠送发生的进项可以抵扣吗,第1张

外购家电用于搞活动赠送发生的进项可以抵扣吗
导读：外购家电用于搞活动赠送发生的进项可以抵扣吗1、赠送外购礼品,视同销售提增值税,可抵扣进项税2、《增值税暂行条例实施细则》规定,以下8种行为视同销售:①将货物交付他人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个

外购家电用于搞活动赠送发生的进项可以抵扣吗

1、赠送外购礼品,视同销售提增值税,可抵扣进项税

2、《增值税暂行条例实施细则》规定,以下8种行为视同销售:

①将货物交付他人代销;

②销售代销货物;

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;·

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

外购商品无偿赠送给客户税法上视同销售计算销项,计税基础是否为购入价

外购商品无偿赠送给客户,增值税和企业所得税,都需要视同销售

1、增值税

《增值税暂行条例实施细则》第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额

因此,对于外购商品无偿赠送客户,销售额应按照上述方法确定

2、企业所得税

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条"企业移送资产所得税处理问题"规定:企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入

该规定,直接废除了《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第三条中的规定:"属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入"

最后,变成了跟上述商贸企业外购月饼视同销售一样,需要按照售价确认应税收入

外购家电用于搞活动赠送发生的进项可以抵扣吗赠送外购礼品,视同销售提增值税,可抵扣进项税,有哪些情况是视同销售的,

购物赠品的涉税处理

1企业所得税处理

购物赠品与企业销售行为直接相关，在销售商品同时赠送物品是出于利润动机的正常交易，属于捆绑销售或降价销售。正常情况下企业所得税应根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）关于企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品不属于捐赠的规定，将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，计缴所得税。

2增值税因开票不同的两种处理

增值税从整体价值链角度来看属于折扣销售行为，应以企业销售活动取得的收入为准征收增值税，不产生除取得收入以外的增值税负担，可以有以下两种开票方式。

一是将赠品实际价值与商品一同计价，再将赠品价格作为折扣，在同一张发票的“金额”栏注明折扣额。对此《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可按销售额的折扣额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）进一步明确国税发〔1993〕154号文件规定的销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，具体指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

例：A公司平时销售某型号电视机不含税价格2500元/台，购进成本为不含税价格2100元/台，正常情况下销售一台电视机应纳增值税＝2500×17%-2100×17%＝68（元）；应纳税所得额＝2500-2100＝400（元），企业所得税按25%税率计算税款为100元。现开展促销活动，客户按2500元/台购买该型号电视机一台，附送一台电磁炉，该电磁炉不含税销售价格为230元/台，购进成本为不含税180元/台。

在发票“金额”栏注明折扣额，即发票上分别开具电视机2500元、电磁炉230元，再在发票的金额栏注明折扣金额230元，取得不含税销售收入2500元。

二是在开具销售发票时，借鉴《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条的规定，在开具销售发票时，将赠品和商品总的销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认赠品和商品的销售收入，按总的销售金额征收增值税。

即在发票上分别开具电视机2290元[2500×2500÷（2500＋230）]、电磁炉210元[2500×230÷（2500＋230）]，合计取得不含税销售收入2500元。

上述两种开票方式下，A公司销售一台电视机附送一台电磁炉增值税销项税为425元（2500×17%），进项税＝2100×17%＋180×17%＝3876（元），应纳增值税374元；企业所得税应纳税所得额＝2500－2100－180＝220（元），按25%税率计算的税款为55元。

3个人所得税处理

客户取得的赠品电磁炉，根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税﹝2011﹞50号）的规定，不予征收个人所得税。

无偿赠送的涉税处理

如果在购物赠品销售中会计上将商品按公允价值开具发票作销售收入、赠品作为销售费用处理；或者未将赠品金额作为折扣额在销售商品的同一张发票“金额”栏注明，而仅在发票的“备注”栏注明；以及商家向非直接购买其商品或服务的客户进行的赠送，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，应按视同销售货物处理，赠品不仅计算缴纳增值税，而且计算缴纳企业所得税。

接上例：A公司销售一台电视机时按电视机不含税价2500元开具发票，附送的一台电磁炉按作为销售费用，或者仅在发票的“备注”栏注明赠送一台电磁炉，那么电磁炉在增值税处理上将按视同销售处理。在购进电磁炉专为此次促销的情况下，可以按购进的价格计算销项税额。整个销售业务增值税销项税额为4556元（2500×17%＋180×17%），进项税＝2100×17%＋180×17%＝3876元，应纳增值税68元；电磁炉购进成本和应计的销项税额作为销售费用，企业所得税应纳税所得额＝2500－2100－（180＋180×17%）＝1894元，按25%税率计算的税款为4735元。

客户购买电视机取得的赠品电磁炉，A公司将赠品作为销售费用处理或是在发票的备注栏注明赠品，根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税﹝2011﹞50号）的规定，不征收个人所得税。

如果个人不是购买电视机而是从A公司随机获取赠品电磁炉，则对个人应按“其他所得”项目，按A公司实际购买电磁炉金额2106元（180＋180×17%）确定个人所得适用20%的税率缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的A公司代扣代缴。

根据企业所得税法和实施条例，以及国家税务总局发布的《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）的规定，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1．商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2．企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

3．收入的金额能够可靠地计量；

4．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

如果不具备这些条件，但符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

与增值税的视同销售行为相比，所得税的视同销售行为范围要窄，一是将货物交付他人代销和销售代销货物行为，企业所得税不作视同销售处理；二是对于货物在同一法人实体内部的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为。三是只强调货物的用途，与货物的来源无关。如将货物用于职工个人消费，无论货物的来源，企业所得税都做视同销售处理，但如果用作集体福利，如职工食堂，又不作视同销售。而增值税规定只有将自产或委托加工收回的货物用于职工个人消费，才视同销售；如果将外购的货物用于个人消费或集体福利，只是进项税额不得抵扣的行为。

　　自然人股东无偿赠与企业固定资产，对企业来说，是接受捐赠的收入，是要缴纳企业所得税的。

　　一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）规定：“第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税“

　　第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　（八）接受捐赠收入；

　　（九）其他收入

　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　第二十一条　企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

销售产品预收账款会计分录

答:企业预收的款项应计入预收账款科目,会计分录为:

借:预收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

预收账款账户:

1、账户性质:负债类账户

2、账户用途:核算企业因销售产品、材料提供劳务等业务,根据合同向购货单位或接受劳务单位预收的货款

3、账户结构:贷方记增加,登记企业根据合同预收的款项;借方记减少,登记发货后与购货单位结算的款项;期末余额在贷方,表示已经预收而尚未结算的款项;期末余额咋在借方,表示购货单位应当补付的款项

4、明细账户:按不同购货单位设置明细账进行明细分类核算

会计分录是怎么回事

会计分录亦称"记账公式"简称"分录"它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录在登记账户前,通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查每项会计分录主要包括记账符号,有关账户名称、摘要和金额会计分录分为简单分录和复合分录两种简单分录也称"单项分录"是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录复合分录亦称"多项分录"是指以一个账户的借方与几个账户的贷方,或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录

外购商品赠送客户的会计分录是什么？

为了提高销售量，和客户增进感情，不少企业在节日都会外购商品作为礼物赠送给客户，对于外购的商品，应如何做会计分录？

外购商品赠送客户的会计分录

对于无偿赠送，这种情况属于视同销售：

购入商品时

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

赠送时

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)