外购烟酒招待客户与送礼与发放职工视同销售还是进项不得抵扣？
导读： 1、外购烟酒招待客户、送礼、发放职工视同销售还是进项不得抵扣？2、春节送礼有什么讲究吗？送给长辈、客户应该送什么3、买烟酒茶叶送客户也要交视同销售交增值税吗4、春节给客户送礼送什么比较好？5、在社交的场合，敬烟有哪些讲究呢？6、拜访客户送

• 1、外购烟酒招待客户、送礼、发放职工视同销售还是进项不得抵扣？
• 2、春节送礼有什么讲究吗？送给长辈、客户应该送什么
• 3、买烟酒茶叶送客户也要交视同销售交增值税吗
• 4、春节给客户送礼送什么比较好？
• 5、在社交的场合，敬烟有哪些讲究呢？
• 6、拜访客户送什么礼物比较好？
• 7、怎样给客户让烟,本人不会吸烟，可能要给客户递烟，什么礼节注意什么？

临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣

      企业购进烟酒等礼品的会计分录

      借:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款/应付账款

      宴请客户吃饭

      企业宴请客户吃饭使用外购烟酒，账务上应计入“业务招待费”，采购烟酒取得专票时，如进项税额已经认证抵扣，需要做进项税额转出。根据《财政部、国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)文规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

      请客吃饭属于交际应酬，交际应酬属于个人消费，所得企业宴请客户使用的货物需要做进行税额转出。

      借:管理费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      无偿赠送客户(送礼)

      企业采购烟酒等礼品无偿赠送客户，同样需要计入“业务招待费”，当然如果礼品是企业委托外单位定制的，并且有公司的LOGO，宣传页等也可以计入“广告费或业务宣传费”，计入不同的项目，所得税前扣除限额是不同的，这里有筹划的空间。

      企业将外购货物无偿赠送给他人需要视同销售，缴纳增值税，需要区分礼品(货物)和宣传页、宣传册无偿赠送的区别，有货物的无偿赠送需要视同销售，如果仅是日常公司宣传页等无偿赠送属于企业发放的广告性质的支持，直接计入销售费用，不视同销售。

      视同销售的价格按照市场公允价格确定，一般为采购金额，所以在供应商和企业均属于一般纳税人的情况下，税率相等，进项税额等于销项税额，实际企业承担的税额为0。

      借:管理费用/销售费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

      不管招待客户吃饭使用，还是赠送客户，计入业务招待费的，税前扣除限额为实际发生额的60%，且不得超过当年销售(营业收入)的5‰。如果计入“广告或业务宣传费”税前扣除限额为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

      发放员工

      企业采购烟酒等作为福利发放员工，需要作为“职工福利费”核算，外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣增值税，需要做进项税额转出。

      借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等——职工福利费

      贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      职工福利费税前扣除的标准为不超过合理工资薪金总额的14%，超过部分不得税前扣除，汇算清缴需要做纳税调整。

      企业外购烟酒等货物以上三种情况，企业所得税方面均需要视同销售，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

      宴请客户使用的烟酒等无法量化到人，企业无需代扣代缴个人所得税，但是无偿赠送客户以及发放员工的，均需要代扣代缴个人所得税，但是赠送员工按照“偶然所得”(20%税率)代扣代缴个税，实务中一般为代付代缴，税款企业自己承担;发放员工的部分，属于员工的“工资、薪金所得”于次月实际发放工资时，代扣代缴。

        这个肯定是很有讲究的，春节去长辈家里拜新年，两手空空当然是不行的，按照老传统来说，糕点、酒水、水果这是必不可少的，可以适当地增加一些其他的营养品等，这样去拜年，长辈会觉得你非常懂礼数，现在的小年轻随自己的心意送礼，反而得不到长辈的欢心，毕竟老人很看重传统，老例不能丢。

糕点酒水水果

        送长辈这块比较好说，反而是送客户礼物这个是比较难的，因为特别贵重的礼物对方一般是不会收下的，因为谁都知道拿人手短的道理，所以你送礼一定要拿捏一个度的问题，不能过重，也不能太寒酸。

茶叶

        茶叶，这个礼物其实是一个很不错的选择，因为客户家里的客人比较多，咱们中国人讲究来客人就要沏茶招待，所以消耗量就大一些，所以你送一个茶叶小礼包这就非常合适了，不显得贵重，但是客户自己又很需要，拉近了感情不说，对方也是会很开心的收下。

咖啡

        咖啡，这个礼物跟茶叶一样，因为客户现在不光有中国的客户，很可能要面对一些西方的客户，那么招待的时候势必要用到咖啡，而且他自己很多时候要加班熬夜，对于咖啡的需求这个也是很大的，所以你送一款咖菲豆给客户，他一样会很开心的收下的。

        当然也可以选择给客户的亲人选择礼物，因为你实在无法拿捏客户对于礼物的喜好的情况下，那么可以改为送客户的子女配偶家长，对这些人送礼，比如送孩子一套不错的水彩笔，送配偶一套护肤品，为老人送点营养品等，这些不贵重但是又能显得你很上心的礼物，同样能够拉近你跟客户的感情。

1毫无疑问，买烟酒茶叶送客户属于外购货物无偿赠送他人的业务，属于增值税视同销售业务，需要交纳增值税；

2应该作为业务招待费处理，在计算所得税的时候按照发生额的60%扣除，同时不得超过营业收入的5‰;

3代扣代缴个人所得税！

春节礼品送蚕丝被

春节给客户送礼的时候，您可以考虑送蚕丝被。蚕丝被具有安神促眼，提高人们的睡眠质量的效果蚕丝的丝蛋白中，含有18种氨基酸，这些氨基酸散发的细微分子又叫“睡眠分子”它可以使人的神经处于较安定的状况。

春节礼品送客户蚕丝被，给客户带去温暖和健康，这是一份很贴心的礼物。

高档礼盒

如果是比较重要的客户，想好好表达一下谢意，那么挑选一些档次较高的礼盒也未尝不可，例如高档钢笔礼盒，名牌皮具礼盒等都很不错。而如果是喜欢饮茶或有烟酒需求的客户，就可以赠送高档茗茶礼盒，还有讲究的名烟和名酒。

商务礼品套装

这种礼物虽然不一定很贵重，但却是比较贴心的，饱含着送礼者的心意。礼盒内的物品一般都是商务办公人士在工作和生活中能用到的物件，例如质量过硬的钢笔、商务手机保护套、钥匙扣、西服的领带夹，白酒礼盒等。在礼品上还可以定制送礼者的企业LOGO，能够给客户留下印象。

礼仪至关重要，但也要看对象是谁，过于注重细节的的繁文缛节，那不是礼貌的表现，反而是累赘。至于敬烟和接烟的礼数，根据对象的不同，方式也是不同的。

实际上无论是敬烟还是接烟，都视场合、环境、对象来变换的，比如长辈、平辈、小辈，上司、同事、下属。以及父与子、姐与弟等等，在敬烟或接烟的过程中都是不同的。我们可以举个例子：

长辈敬烟，一般给长辈儿递烟没有那么多细微末节的讲究，如果是熟悉的长辈直接把烟盒递过去，或者直接把烟送进长辈儿的嘴里，再用打火机给点上，这也不是不可以。换了小辈儿，你给他烟是情谊，不给他也是本分，他问你要你可以给，也可以拒绝他。这要看的是关系。

而接烟也一样，长辈给你烟，你可以要也可以不要，接了是礼貌，不接也没什么大不了的。这要看你与长辈之间的关系，关系好没那么多礼节，关系不好看你一眼都说你不懂礼貌。

就拿朋友之间来说，直接把烟扔过去，或者直接烟盒扔过去，这都是一种方式。而见到客户，直接把烟双手递上去，或者双手接过来，这都算是一种礼节，并没有什么统一的接烟、敬烟礼节，一切都是看自己是否重视对方，以及与对方的关系是怎样的。

中国虽然是礼仪之邦，但除却一些必要的规矩之外，很多规矩都是在变化的，根本没有什么固定的方式。比如，我双手夹着一根烟递给你，我直接把盒子递给你，或者我干脆点燃了送到你的口中，虽然方式不同，但问题的核心是我在给你递烟，这本身就是一种礼节，至于递烟的形式没那么重要。

再换个说法，我们跟小辈儿一起吃饭，小辈儿敬烟，有的直接给了我们一盒，有的直接给我们点上，有的双手奉上，那么问题来了，我们认为哪一种适合自己？你认为给我们一盒的懂礼节，那我认为给我们点上的懂礼节。说句不客气的话，你说的敬烟或接烟的方式就一定是我喜欢的？就一定是对的？

很多人总是把一些细微末节无限放大，有这个功夫不如去思考下彼此的关系。如果是老板给你烟，就是直接把烟砸到你的脑袋上，你都认为是合适的。但如果身份转换，你就认为下属不尊重你，那这是为什么？既然礼节是固定的，为什么我以你对我的方式对你，你却受不了呢？

奉劝题主一句，本身能力比这些礼节更重要，尊重都是自己赢来的。但要较真的说，敬烟和吸烟还真的就有一些礼节。比如别人敬烟，身份相同或者高过自己的，双手接要比单手好，平辈、客户或长辈给自己点烟，自己在吸烟的同时要用手挡住对方的打火机，并且轻叩对方的手，以表示感谢、可以了。此外，别人递烟，如果不想吸烟需要举手挡住，递烟不要抓烟过滤嘴的那边，最好是把盒子递过来让人家自己拿，如果进一步注意细节，还可以先将烟抖出来，方便对方拿取。但这些都不是固定的，可有可没有的东西。

1、茶具茶叶

茶文化是我们的传统礼仪和文化，也是商务活动中必不可少的一环，作为一个生意人很多时候是需要跟客户一起谈判、聊天的。茶可以起到很好的顺滑作用。而且喝茶有益身心健康。一套好的茶具更能提升喝茶的体验，增加喝茶时的乐趣，从而更好的在让商务社交活动产出效益。

2、生活类

男性一般都喜欢实用礼物，华而不实的东西对他们来说一点儿喜欢的必要都没有，所以唯爱创意首先推荐你几款适合送给男客户的生活小礼品，比如烟灰缸套装，商务公文包，等都是不错的选择，不过需要注意的是一定要品质过硬，商务人士都是要面子的。

3、办公类

除了生活实用礼品，接下来推荐办公类实用礼品，一款做工精致，外观高大上的名片夹套装，笔记本套装都是非常不错的选择，有品位，有创意，又是工作中随时都要用到的东西，相信客户收到一定开心，也一定能感受到你的真诚。

4、风水摆件

生意人总是希望能借助外力保佑自己的事业一帆风顺，财运亨通，所以吉利的风水摆件一直都是他们喜欢的礼品形式，在拜访客户的时候如果能为他们精心挑选寓意吉利的风水摆件一定会让对方开开心心地收下，比如锦鲤、龙摆件之类等等都是特别流行的助好运的礼物。

5、鲜花类

假如女客户的话，就能赠送百合或许玫瑰花，纷歧定要数量多、包装精巧就好。假如是男客户的话送马蹄莲、郁金香、白百合、剑兰，花样上尽量不要挑选粉嫩色的。

递烟：

递烟给对方时，应将烟包开口，弹出数支，露着上半截，由对方自己取出一支。如果在家中，可放在盒中由对方自取，等对方取好烟，自己才取出一根烟来吸。

不吸烟的人，别人将烟递过来时，只要略微摇手示意，说声“谢谢，我不会”，对方不该强求。男子在招呼女子时，如果不知对方会否抽烟，就不必递烟给她，对方会抽烟的话，不妨递上。

点烟：

几个人同时点烟，年轻的应给年长的先点，男子要给女子点，主人给客人点。一支火柴点两支烟就得熄掉。用打火机，点完两支后应熄灭一下，切忌连点三次。

年长者向年轻者借火，年长者可先划火点烟，然后年轻者接过燃着的火柴点自己的烟；男子向女子借火，女子不必替他点火，把火柴或打火机递给他就行了；女子向男子借火，不论这男子是否比自己年纪大，都不能从他手中接过燃着的火柴，应由男子划着火柴或打着打火机，女子俯身就火。借火时，应把嘴上的烟拿下来，取过对方的打火机时，再把香烟含在嘴中。

别人为自己点了烟，一般应轻声表示谢意。