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导读：根据企业所得税法和实施条例，以及国家税务总局发布的《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 （国税函〔2008〕875号）的规定，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现
根据企业所得税法和实施条例，以及国家税务总局发布的《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 （国税函〔2008〕875号）的规定，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1．商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2．企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3．收入的金额能够可靠地计量；
4．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
如果不具备这些条件，但符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
与增值税的视同销售行为相比，所得税的视同销售行为范围要窄，一是将货物交付他人代销和销售代销货物行为，企业所得税不作视同销售处理；二是对于货物在同一法人实体内部的转移，如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为。三是只强调货物的用途，与货物的来源无关。如将货物用于职工个人消费，无论货物的来源，企业所得税都做视同销售处理，但如果用作集体福利，如职工食堂，又不作视同销售。而增值税规定只有将自产或委托加工收回的货物用于职工个人消费，才视同销售；如果将外购的货物用于个人消费或集体福利，只是进项税额不得抵扣的行为。
1、视同销售是不会有主营业务收入的，还是你的第二种做法正确。
2、虽然增值税留抵为0，但不能说是你直接交了17，你90元的商品没有进项的发票吗？
3、同意楼上的说法，企业对外赠送的不得企业所得税税前扣除，你的企业所得税并没有因此而减少。
法律分析：是的，需要视同销售。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。所得税也需要看用途，基本没有离开企业不用视同销售。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，外购商品用于赠送客户视同销售。
法律依据：《增值税暂行条例实施细则》 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
样品无偿送给销售客户按现行售价视同销售收入做会计分录：
借：销售费用—样品费
贷：主营业务收入—类别
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
月终结转成本
借：主营业务成本—类别
贷：库存商品—类别—商品名称
1、会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。
2、会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。
3、为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。
赠送客户的外购礼品属于非增值税应税项目，所以，应当进项税额转出。
购入时
借：库存商品
应交税金-----应交增值税（进项）
贷：银行存款（现金）
2、领用时
借：管理费用------业务招待费 （或营业外支出）
贷：库存商品
应交税金-销项税额 （视同销售、进项税额转出）
