对方应付货款给购物卡抵应收账务处理怎么做？

2023-12-07 01:38:02 客户 0 107

对方应付货款给购物卡抵应收账务处理怎么做？,第1张

对方应付货款给购物卡抵应收账务处理怎么做？
导读：会计人员碰到对方企业由于经营不善，没有足够资金来归还应收账款，然后拿购物卡来抵扣的情况时，应如何做账？对方应付货款给购物卡抵应收如何做账？1、收到购物卡时：借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收账款2、如果不是作为库存商品入

会计人员碰到对方企业由于经营不善，没有足够资金来归还应收账款，然后拿购物卡来抵扣的情况时，应如何做账？

对方应付货款给购物卡抵应收如何做账？

1、收到购物卡时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应收账款

2、如果不是作为库存商品入账的时候：

借：周转材料——低值易耗品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应收账款

如何理解应收账款？

应收账款指的是企业在正常的经营过程中因为销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金，为保证企业持续经营，企业需及时收回应收账款来弥补企业在生产经营过程中的各种耗费；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，符合坏账条件的应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

应收账款的作用主要是指它在生产经营中的作用，一是增加销售，二是减少存货，应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。

一、购买的购物卡,在尚未确定具体使用用途之前,应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。

借:其他应收款-购物卡10000元

贷:银行存款10000元

法律分析：1购卡时：借：预付账款，贷：银行存款，

2发给员工时：借：应付职工薪酬-福利费，贷：预付账款应交税费-个人所得税，借：管理费用-福利费，贷：应付职工薪酬-福利费。发给员工当福利需要行政部门和财务部门配合，作为个人所得税计税收入，最终保证财务部凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据入账(按照“工资、薪金所得”项目)。

法律依据：《中华人民共和国发票管理办法》

第五条发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。

第六条对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。第二章发票的印制

第七条发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。

第八条发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。

第九条省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。

根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定，“(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

……(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

”另国家税务总局公告2016年第53号规定“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

根据上述文件规定：1企业购卡后取得是发票税率栏应填写“不征税”的普通发票，未使用的，暂时不得进行税前扣除，建议按照“预付款”性质核算;2购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。

(1)如用卡购买货物或服务时，只能取得购物清单，所以用卡购买货物或服务，凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除，如购买办公用品;(2)如用于职工福利的，凭购卡发票复印件、与昂坪领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据(需合并职工工资薪金中代扣代缴个税)等入账，按有关规定税前扣除，;(3)如用于销售费用或业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除，可能涉及到代扣代缴个税问题;

又是一年中秋佳节，不管是公司给员工发放福利还是公司选择送礼，购物卡不失为一种好的方式。毕竟送礼送上心坎里还是比较难，直接给购物卡，给予他人自由选择，让礼物更实用，更让人开心。

但是作为商家销售出去购物卡，这部分该如何进行会计处理呢？税务缴纳的时点怎么确认对于会计人员而言还是存在一定的难度。现打算简单说明下具体的处理方式。

对于商家而言，在收到购买购物卡的时候，其实相当于收到了预收款。因为相对应的商品并未销售，即这时候不能够直接确认为收入。收入确认的标准，很重要的一点就是风险和报酬已经得到转移。所以这时候账务处理应该为：

借：银行存款贷：预收账款

除了账务处理，这里还提及到一点就是增值税的报税处理。存在较大争议，一般正常情况下，销售购物卡，对方购买时候就要求开票，实际上确认收入的时间点还没有达到。所以纳税时点存在争议。现阶段税局的要求是按照开票的时点予以确认。所以应该按照开票时间节点进行纳税。

对于顾客，购买者而言，这部分购物卡具体入账哪个会计科目？这其实取决于购物卡的具体用途。如果说购物卡后续是用于公司自身采购办公用品，则，应该计入办公费用。如果是发放员工福利，计入应付职工薪酬——员工福利。同时这部分需要和工资合并一起进行代扣代缴个税处理。

如果是购买用于送礼物，则这部分对应记入到业务招待费中。由于送礼需要考虑到个税代扣代缴问题，但是送礼无法进行扣缴，所以税费这部分需要由公司代为支付。具体的账务处理为：

借：管理费用——业务招待费贷：银行存款

借：营业外支出贷：应交税费—应交个人所得税

这部分按照偶然所得20%进行缴纳

一、开具增值税普通发票

(一)当售卡方销售单用途卡或者接受充值取得预收资金时,售卡方可以向购卡人、充值人开具不征税的增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。