公司购买的准备送给别人的茶叶与烟酒之类的，会计上怎么入账？

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公司购买的准备送给别人的茶叶与烟酒之类的，会计上怎么入账？,第1张

公司购买的准备送给别人的茶叶与烟酒之类的，会计上怎么入账？
导读：公司购买的准备送给别人的茶叶、烟酒之类的，会计按照业务费进行入账。业务招待费是管理费用或营业费用下的二级科目，是为了业务招待单位或上级部门关联部门单位,包括餐饮 娱乐 住宿 礼品等。《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定

公司购买的准备送给别人的茶叶、烟酒之类的，会计按照业务费进行入账。

业务招待费是管理费用或营业费用下的二级科目，是为了业务招待单位或上级部门关联部门单位,包括餐饮 娱乐 住宿 礼品等。

《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定：纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为"其他扣除项目"，而并未作为"招待费"处理。据此业务招待费通常被界定为与企业生产经营活动"直接相关"的费用支出，主要有：餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为"差旅费"）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

      企业在营销活动中，一般会向客户赠送礼品。对于赠送的礼品，可以计入促销费用核算，以下是整理的关于赠送客户礼品账务处理的内容，来一起了解吧。

赠送客户礼品怎么做账

      1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理

      借:销售费用——业务宣传费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税转出)

      2、代缴个人所得税(企业赠送礼品自己垫付)账务处理:

      借:销售费用——业务宣传费

      贷:银行存款

      3、赠送的礼品、物品若属于企业自己生产的产品，则在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

      (1)赠送的礼品、物品账务处理:

      借:销售费用——业务宣传费

      贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税款)

      (2)结转销售成本账务处理

      借:主营业务成本

      贷:产成品

赠送礼品需要代扣代缴个税吗

      根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税:

      1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

      2、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;

      3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

      根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

      因此，企业向个人赠送礼品，若是属于销售商品和提供服务时给予的折扣、折让或消费积分兑换的，则实际上该礼品属于有偿性质，个人对礼品支付了对价，也就无需缴纳个税。若是属于销售商品和提供服务外赠与的，个人对于礼品无需支付对价，则需由企业代扣代缴个税。

企业为了增加商品的销量常常会选择买赠方式进行促销，对于白酒行业而言，销售赠品时，该如何做账务处理？

白酒行业销售赠品如何做会计分录？

根据规定，赠品视同销售，应按照赠品价格交税。所涉及的会计分录如下：

借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费－增值税-销项税

应交税费－消费税

酒类销售所涉及的税种有：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、地方教育费附加、企业所得税。

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失，固定资产盘亏等

主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指产品销售收入;建筑业企业的主营业务收入指工程结算收入;交通运输业企业的主管业务收入指主营业务收入;批发零售贸易业企业的主营业务收入指商品销售收入;房地产业企业的主营业务收入指房地产经营收入;其他行业企业的主营业务收入指经营(营业)收入。企业在填报主营业务收入时，一般根据企业会计“损益表”中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。

销售白酒会计分录

分录为：

借：管理费用/销售费用(影响会计利润)

贷：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣)

或者:

借：管理费用/销售费用

贷：库存商品(货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题)