赠送给客户的礼品需要缴税吗
导读：法律主观：某啤酒酿制企业为了提高销售业绩，巩固客户关系，2010年春季召开了新品供货及业务洽谈会，期间赠送礼物共消耗购进货物50万元，取得相应进项税金85万元，该费用已在业务招待费中列支。这些消耗的货物一部分作为礼品赠送客户，另一部分在活动

法律主观：

某啤酒酿制企业为了提高销售业绩，巩固客户关系，2010年春季召开了新品供货及业务洽谈会，期间赠送礼物共消耗购进货物50万元，取得相应进项税金85万元，该费用已在业务招待费中列支。这些消耗的货物一部分作为礼品赠送客户，另一部分在活动期间消费掉。如何处理其中的税务问题呢下面 网 小编为你解答，希望有所帮助。 作为礼品赠送客户的税务问题 活动期间将购进货物作为礼品赠送客户，货物的所有权已经转移，涉及的 增值税 问题为是否应视同销售缴纳增值税。 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。如果视同销售成立，增值税 纳税 义务随即发生。根据对本条款的理解，视同销售成立的前提条件可以概括为“将货物无偿赠送其他单位或者个人”。无偿赠送是无任何代价地将货物给予其他单位或个人，但本案中的礼品赠送并非无代价。 首先，无偿赠送更多的是出于某种感情或其他非利益动机，无需受赠人任何经济上的回报。但本案中的业务招待是新品供货及业务洽谈会不可避免的，也是 公司 经营业务的重要组成内容，目的是为了增加日后的销售量，并非出于其他非经营目的的赠送。同时企业的经济属性以及追求盈利的目的决定了包括业务招待费在内的支出必须通过未来的经济业务得到回馈。因此从本质及动机上说，本案中业务招待所消耗的货物是有代价和有报酬的，当然非无偿的。 其次，本次的活动是新品供货及业务洽谈，活动期间或多或少地达成 购销合同 或意向，具有明确的销售对象，所消耗的货物及其进项税能够从销售产生的销项税得到补偿。 再其次，即使本次活动未达成任何销售合同，无疑也会给公司的销售业务带来帮助，有利于增加日后的产品销量，消耗的货物及其进项税同样可以得到补偿。这些补偿虽然不像商品买卖中一手交钱，一手交货那样明确，但也不能因此否定可以从礼品接受方取得代价、报酬或其他经济利益。 最后，既然本案的新品供货及业务洽谈会是公司经营活动的范围，必然带来日后产品销量的增加，其相关费用无疑就是经营成本的组成部分，也是促使产品增值的直接因素，所消耗的货物虽然其实体脱离了增值税链条，但价值并没有脱离，最终随着价值转移会形成相应的销项税。 因此，如果将本案中业务招待消耗货物视同销售而需缴纳增值税，未免有重复纳税之嫌，是不公平的。要判断一项行为是否视同销售不能简单地依据货物的所有权是否转移，应看其价值是否已经脱离增值税链条，发生额是否合理。笔者认为，本案业务招待中向客户赠送的礼品不应该视同销售，无需缴纳增值税。 活动中消费货物的税务问题 如果说本案中业务招待消费的货物涉及增值税问题，应该就是其进项税是否可以抵扣。仅从现行税收法规的字面简单理解，答案是否定的。因为《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，条例第十条所称的个人消费包括纳税人的交际应酬消费。以上两个条款已经规定得很清楚，无需争论。关键是实际操作中要看行为的本质，而不是简单、机械地执行法规，这也是税务机关一直遵循的“实质重于形式”原则。笔者个人理解，《增值税暂行条例》第十条的立法原理应该是这些项目的货物消费终结了增值税链条。本案中业务招待中的货物消费是否这样呢笔者认为没有终结。具体事实和理由前文第一点已经作了详细论述，不再重复。既然货物消费没有终结增值税链条，其进项税额就应该可以抵扣，因为货物消费可以带来产品销售及其销项税。 综上所述，本案中企业出于经营目的发生的对外礼品馈赠的货物，不属于税法中规定的无偿赠送货物行为，不视同销售。同时，活动消费的货物也不能简单地认定为个人消费而不得抵扣进项税，应该根据实质重于形式的原则给予进项税抵扣。 以上就是关于这方面的 法律知识 ，希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有 委托律师 的想法，我们网有许多律师可以给你提供服务，并且我们还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。

购买礼物赠送客户应视同销售交税。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。

一、赠送给正常购买本企业产品的客户

将自制产品赠送给正常购买本企业产品的客户（包括单位客户和个人客户，下同），此情况一般都是按照各客户购买产品数量的多少，或按照客户购买数量划分的等级高低分别赠送一定比例或相应数量的产品，很明显，该情况是甲公司以客户购买其产品为前提，对客户已购买本公司产品行为的一种饶让或奖励，本质上属于甲公司为促销产品采取的商业折扣行为，不属于赠送行为，因此，不需要考虑增值税和企业所得税视同销售的问题。但是，根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的"金额"栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票"金额"栏注明折扣额，或仅在发票的"备注"栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。因此，企业的折扣销售行为，销售额和折扣额必须在同一张发票上"金额"栏分别注明的，可以按照折扣后的销售净额计算缴纳增值税和企业所得税。如果企业将折扣另开发票，或仅在发票的"备注"栏注明折扣额，则不论财务上如何处理，均不能从销售额中减除折扣额缴纳增值税和企业所得税。由此可见，此情况下对客户"赠送"的产品必须符合税法对折扣方式销售货物的相关规定，即一方面应符合国税函[2010]56号文对发票开具的规定，另一方面，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定："商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。"

然而，由于甲公司作为计算"赠送"基数的销售收入的相关销售行为在发生"赠送"行为前已经完成，且已全额对外开具销售发票（很可能分次开具了多张销售发票），所以，甲公司对本次"赠送"行为已无法在此前已经对外开具的同一张销售发票上注明折扣额，此给执行税法"销售额和折扣额在同一张发票上分别注明"的规定带来困难。为此，笔者认为，甲公司可以将"赠送"食品的金额及折扣额在以后开具给相关单位的销售发票上同时注明，即在以后开具给相关单位的销售发票上先全额加上"赠送"食品的数量和金额，然后再将"赠送"食品的金额作为折扣额在同一张发票的"金额"栏减去（实际还是此笔销售发票的原销售额），由此达到符合税法"销售额和折扣额在同一张发票上分别注明"的要求。

但必须注意的是，由于甲公司作为计算"赠送"基数的销售收入在发生"赠送"行为前已全额在账面反映，所以，在对"赠送"食品按照折扣销售行为进行会计处理时，不仅不需要再增加销售收入，而且也无需扣除商业折扣额，仅需直接将赠送产品成本（即折扣额）作为销售成本结转，甲公司需在发生"赠送"行为开具红字发票的当月末，在结转当月销售产品成本时加上赠送产品的15万元成本一并结转，应做如下会计处理：

借：主营业务成本 15万元

贷：库存商品 15万元

这样处理后，甲公司因增加销售成本而减少会计利润15万元，并进而减少当期应纳税所得额15万元，最终达到15万元折扣额在税前扣除的目的。

二、赠送给购买本公司产品客户单位的个人

实际上，企业在日常经营过程中将自产产品赠送给客户单位个人的情况较多，如通过举办的各类促销活动将自己生产的食品赠送给客户单位的管理人员、业务人员及其他相关个人，从会计处理的要求来看，尽管甲公司账面上应将相关产品成本直接作为业务招待费计入管理费用，不作销售核算，但对于此类情形，需分别考虑增值税和企业所得税视同销售的问题，并由此产生相应的会计处理。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令2011年第65号）第四条第八款"将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人"需视同销售的规定，甲公司对用于赠送的这15万元产品在增值税方面应视同销售，并按照正常销售价格20万元计算缴纳增值税，需计缴的增值税为20×17％＝34万元。但必须注意的是，此情况下，甲公司为生产该批产品相应的增值税进项税可以正常抵扣，如果相关进项税已正常抵扣，则甲公司仅需做计缴34万元增值税销项税的会计处理，即仅需做"借：管理费用-业务招待费34万元，贷：应交税费-应交增值税（销项税额）34万元"的会计处理。

另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第二十五条"企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务"的规定，甲公司在对赠送行为进行会计处理"借：管理费用-业务招待费15万元，贷：库存商品15万元"的同时，还必须进行相应的所得税处理，即应对赠送行为作视同销售的涉税处理，但甲公司仅需在计缴企业所得税时调增计税所得额5万元（20－15），无需作调增业务收入的会计处理。

但是，有一种观点认为，甲公司在此情况下可以对增值税和企业所得税视同销售的问题合并作如下两笔会计处理：

1借：管理费用-业务招待费 234万元

贷：主营业务收入 20万元

应交税费-应交增值税（销项税额）34万元

2借：主营业务成本 15万元

贷：库存商品 15万元

可能有同仁认为，所得税视同销售仅是对涉税处理的要求，会计上无需作销售处理，因而不同意上述会计处理，特别是不同意其中的："借：管理费用-业务招待费20万元，贷：主营业务收入20万元"，但笔者认为，尽管视同销售是税法规定的要求，但进行上述会计处理可以起到维护企业自身合法利益，防范相关涉税风险的好处。

在日常实务中，一些企业往往直接以对外赠送产品的成本额作为业务招待费的实际发生额（如本案例中的15万元），且以此计算实际可以税前扣除的业务招待费并进行纳税调整，这是错误的。实际上，在进行了增值税和企业所得税视同销售的会计处理后，计入费用的不含税计税成本已由15万元变为20万元，含税成本则变为234万元（20＋20×17％），由于业务招待费的进项税不可以抵扣，所以，其实际计税成本应该是包含未扣除进项税的全部金额234万元，即上述会计分录中计入管理费用的234万元，既不是15万元，也不是20万元。

由此可见，如果甲公司作了上述会计处理，不仅是为了遵循税法对增值税和所得税视同销售的需要，而且也是为了方便、清晰和准确计算相关费用计税成本和税前扣除总额的需要（下面"三、赠送给不确定对象"也存在类似问题，不再重复），但其缺陷是不符合会计准则及会计制度对此无需做销售收入的原则。

三、赠送给不确定对象

凡是赠送给不确定的对象，如在产品促销展销会或产品新闻发布会上赠送给受邀与会的各类客户、个人，或光临商场展厅的其他不特定的流动顾客，由于这些情况下赠送的对象包括现有客户、潜在客户，甚至可能仅是对本公司赠送产品感兴趣的流动顾客或人员，总之，赠送对象具有很大的不确定性，但赠送产品的目的仅是为了宣传、推销本企业产品的需要，此类情形下的赠送行为其本质应属于业务宣传性质，所以，发生的费用应属于业务宣传费的列支范围。

从会计处理的角度讲，尽管甲公司账面上应将赠送的相关产品成本直接作为业务宣传费计入销售费用，无需作销售核算，但是，对于此类情形，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条及《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，同样需分别考虑增值税和企业所得税视同销售的问题，所以，甲公司对用于赠送的这15万元产品应视同销售20万元，计缴增值税和企业所得税，甲公司应做如下会计处理：

1增值税视同销售：

借：销售费用-业务宣传费 34万元

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 34万元

2所得税视同销售：

借：销售费用-业务宣传费 15万元

贷：库存商品 15万元

但是，有一种观点认为，甲公司在此情况下可以对增值税和企业所得税视同销售的问题一并作如下两笔会计处理：

1借：销售费用-业务宣传费 234万元

贷：主营业务收入 20万元

应交税费-应交增值税（销项税额）34万元

2借：销售费用-业务宣传费 15万元

贷：库存商品 15万元

然而，很可能有人认为，由于业务宣传费可以全额税前扣除，此情形下所得税视同增加的销售额与列入费用全额税前扣除的金额完全一致，最终调整的结果对计税所得额没有影响，所以，此情况下可不进行所得税视同销售的纳税调整。事实上，从上述会计分录可以看出，在单独考虑所得税视同销售的情况下，其视同销售的销售额与列入销售费用全额税前扣除的金额虽同为20万元，也确实似乎可以不做所得税视同销售的税务处理，但是，由于《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条明确规定："企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。" 所以，在甲公司对赠送产品进行所得税视同销售的纳税调整后，其计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额的收入总额基数应加上20万元。很显然，做了上述会计分录后，不仅很容易理解为什么计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额的收入总额基数要增加20万元，而不是增加15万元，同时也避免了遗忘将20万元作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费等扣除限额基数的可能性，从而使企业的合法权益不受影响。

但还需特别提醒的是，由于在规定范围（比例）内的业务宣传费可以全额税前扣除，超比例部分最多产生时间性差异，所以，税务机关对将自产产品用于业务宣传并作为业务宣传费支出的确认非常严格，因此，企业必须向主管税务机关提供能够证明业务宣传活动确实已经发生的充分证据，不仅要提供业务宣传的计划安排、实施过程及实施结果的相关报告，而且还要能够提供整个业务活动实施过程中所涉及到的全部资料和证据，以便让税务机关有充分理由相信赠送产品确实属于业务宣传而不是业务招待。

企业营销免费赠送样品如何做涉税处理论文

　企业在营销过程中往往需要免费为客户赠送样品，而且绝大部分样品因种种原因没有收回，在年终汇算清缴时往往被税务机关定性为捐赠，并进行增值税和企业所得税的纳税调增。为此，企业需要补缴税款，有的补缴税款金额高达几十万元。那么免费赠送样品是否属于捐赠，是否一定要进行增值税和企业所得税的纳税调增呢？笔者试图从税法的角度对免费赠送样品的涉税问题进行分析，对目前的纳税调增提出异议。

　 一、企业免费赠送样品的类别

　根据营销目的的不同，企业免费赠送样品一般可分为以下三类：企业在业务宣传、广告等活动中，出于宣传目的，随机免费赠送样品，没有特定的对象；企业对有购买意向的客户赠送样品，但客户没有购买企业产品，企业因多种原因没有向客户索回样品，也没有收取费用；企业对有购买意向的客户赠送样品，客户最终购买了企业产品，企业出于促销的目的，没有向客户索回样品，也没有收取费用，形成免费赠送样品的事实。

　 二、纳税调增的主要依据

　税务机关认为免费赠送样品需要进行纳税调增并缴纳税款的主要依据主要有两个方面。一是《增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，……将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”二是《所得税法实施条例》第二十五条“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者赠送劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

　 三、免费赠送与捐赠辨析

　日常生活中我们习惯将免费赠送与捐赠划上等号。由于税法没有对“捐赠”给予明确的司法定义，使得长期以来不少同志断章取义地认为只要没有收钱就是捐赠。但根据《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》财企[2003]095号捐赠是指将本企业具有处分权的资产不附加任何条件送与他人，用于与生产经营没有直接关系的行为。

　对照企业赠送样品的三种不同目的进行分析：第一种情况企业随机免费赠送样品，没有特定对象，也无附加任何条件，属于捐赠的范畴；第二种情况企业对有购买意向的客户免费赠送样品，尽管主观上有所求，希望客户能够购买产品，但实际结果是在客户没有购买的情况下仍然免费赠送，故形成没有任何附加条件，不要求回报的客观事实，因此也属于捐赠的范畴；第三种情况企业在客户购买产品的前提下免费赠送样品，不是无附加条件、不求回报的，是一种促销行为，不属于捐赠。因此，第三种情况不应对其按照公允价值全额做纳税调增。那么，样品免费赠送给个人是否需要代缴个人所得税呢？样品绝大多数是赠送给企业客户的，但也不排除将样品免费赠送给个人客户使用，对此应参照《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）执行。

　财税[2011]50号第一条规定企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和赠送服务；企业在向个人销售商品（产品）和赠送服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

　财税[2011]50号第二条规定企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的`获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　 四、企业赠送免费样品的税务处理方式

　尽管财企[2003]095号文件在2003年就颁布了，但这一财政规定几乎不被人们所知晓。偶有少数企业财务人员获悉此文，但在与税务人员交涉时往往不被认可，甚至被告知：财政的文件上没有国家税务总局的章，不是联合发文，故企业可以据此进行会计处理，但不适用于税务。财政的文件真的不适用于税务吗？根据会计与税法差异协调与处理的一般原则要求，凡税法有规定的，按税法执行；凡税法未做规定的，按会计执行。因此财企[2003]095号文件适用于税务。

　根据以上分析，笔者认为，对于企业赠送免费样品的行为，合理的税务处理方式应该如下所述。对于第一种情况下随机免费赠送样品和第二种情况下对未购买产品的客户免费赠送样品应按相关税法规定视同销售，用公允价值进行增值税和企业所得税的纳税调增；对于第三种客户购买产品的情况下免费赠送的样品在增值税方面可以参照财企[2003]095号文件精神和国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号文件第三条规定处理：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”因此，第三种情况下企业免费赠送样品可以看作在客户购买多个产品的情况下赠送样品的组合销售。

　根据财税[2011]50号文件对个人所得税的三种征收与三种不征收的规定可以得出，如果企业赠送的样品直接和销售或赠送服务有关，尽管没有收费，但并非无偿，本质上是有偿赠送，故可以不缴纳个人所得税；如果企业赠送的样品与销售或赠送服务没有直接关系，则属于捐赠，需要代扣代缴个人所得税。

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企业买礼品送客户，应该遵守相关税收规定，将礼品费用计入当期成本或预付账款，按照税法规定计算增值税，同时需要保留好相关票据和凭证。

企业在进行营销推广时，常常会采用赠送礼品的方式来增加客户黏度。如果企业想要通过礼品成本进行税务计算，需要注意以下三点：一是礼品必须与企业业务有关；二是礼品的价格不得超过100元/份；三是礼品不得重复赠送给同一客户。具体操作上，企业应该将礼品费用计入当期成本或预付账款，按照税法规定计算增值税。如果礼品价格超过5000元，还需要提前向税务部门备案。此外，企业发放礼品的同时，需要保留好相关票据和凭证，以方便后期的财务核算和税务申报。需要注意的是，如果企业将礼品作为营销费用计入当期成本，那么礼品不得列为固定资产或库存，企业需要进行相应的调整。

如果企业采用现金购买礼品，如何处理入账？如果企业采用现金购买礼品，需要及时记录相关票据和凭证，以便后续财务核算和税务申报。同时，企业应该开立银行存款账户，将现金存入账户后再进行礼品购买，以便纳税申报。

企业买礼品送客户入账，需要遵守相关税收规定，注重礼品的计量和申报。只有合理合法地处理赠送礼品的成本和税务问题，才能真正发挥礼品在营销推广中的作用。

法律依据：

《中华人民共和国增值税法》第三十二条 纳税人销售货物或者提供应税劳务，对顾客或者使用人免费提供样品，经国家税务机关认定可以抵扣进项税额的，允许抵扣进项税额。 企业赠送礼品给客户属于无偿提供财物，若符合相关条件，可抵扣增值税进项税额。

公司生产经营过程中为促销自家产品，一般都会以抽奖送礼的形式宣传产品，那么对于赠送给客户的礼品该怎么做账？要缴纳个税吗？

公司给客户赠送礼品的账务处理

公司向客户赠送礼品，做账时，一般在营业外支出、销售费用(业务宣传费)等科目核算，应视同销售缴纳增值税。计入业务招待费或销售费用科目核算，账务处理如下：

借:：管理费用——业务招待费（销售费用）

贷：库存商品

应交税金——增值税——销项税额

注：一般纳税人视同销售的账务处理应计算销项税额

赠送礼品给客户要不要缴纳个税？

需要按具体情形区分：

1、如果客户不是个人，而是公司或其他单位组织的，则不会涉及个税的缴纳;

2、如果客户是个人，但属于“买赠”情形，则无需扣缴个税；

3、如果是向个人赠送礼品，并非“买赠”的赠送，才要扣缴个税。

根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(年第74号)的规定：

三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

赠送给客户的礼品涉及的增值税处理

根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]38号）第四条规定：

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

由以上规定可知，如果公司做宣传活动过程中以抽奖等方式向客户无偿赠送礼品的，则发生了视同销售的行为，应按规定缴纳增值税。

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根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人的行为，视同销售货物，需要缴纳增值税。因此，汽车4S店赠送的汽车精品也需要视同销售货物，需要缴纳增值税。

针对这种情况，汽车4S店可以采取以下策略进行纳税筹划：

将赠品的成本纳入到汽车销售成本中，以减少增值税的缴纳额度。

可以将赠品的成本计入到营业外支出中，以减少企业所得税的缴纳额度。

可以将赠品的成本计入到广告宣传费用中，以减少企业所得税的缴纳额度。

需要注意的是，企业在进行纳税筹划时，必须遵守相关法律法规，不得采取违法手段进行避税。同时，企业应该根据自身情况和实际需要进行合理的纳税筹划，以达到减少税负、提高经济效益的目的。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

和“第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。”的规定应作如下调整：

1、根据上述第四条的规定赠送的产品应作为销售处理。

2、关于销售额的确定，根据上述十六条第一款的规定，所送产品的销售额应为100万元。

3、补税 增值税=10017%=17万元

4、调增应纳税所得额=100-80=20 80万元的成本列入了销售费用，也应调增应纳税所得额，赠送的产品共应调增应纳税所得额为100万元， 另外赠送的30万元的礼品也要调增应纳税所得额，共计应调增应纳税所得额130万元。税务说的没错。