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导读：中秋佳节将至，公司一般都会向员工发放福利，常见有月饼、购物卡、红包、过节费等。以下将介绍中秋发放福利税务处理。中秋发放月饼税务处理中秋节发购物卡税务处理为欢度中秋佳节，公司购买购物卡，分别向员工发放和赠送给客户，请问给员工和客户发放购物卡的
中秋佳节将至，公司一般都会向员工发放福利，常见有月饼、购物卡、红包、过节费等。以下将介绍中秋发放福利税务处理。
中秋发放月饼税务处理
中秋节发购物卡税务处理
为欢度中秋佳节，公司购买购物卡，分别向员工发放和赠送给客户，请问给员工和客户发放购物卡的税务处理怎么做？
1、个人所得税
根据《国务院关于修改
中华人民共和国个人所得税法实施条例
的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一项规定，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。另外根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，应缴纳个税的个人所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。
所以公司给职工和客户发放购物卡，发放给职工部分应计入工资薪金所得计算缴纳个税，发放给客户部分应“偶然所得”项目计算缴纳个税。
2、增值税
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可以向购卡人、充值人开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。
所以公司发放购物卡时不视同销售，可以取得超市开具的增值税普通发票（品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏填写“不征税”）
中秋节发红包税务处理
A公司在中秋晚会上，客户可以通过微信扫码随机获取微信红包，同时也通过微信平台向员工每人发放定向红包，请问给员工和客户发网络红包的税务处理怎么做？
根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告年第74号)第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。所以A公司中秋晚会上，客户取得的随机微信红包，应按“偶然所得”项目计算缴纳个税。
根据《个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。所以A公司中秋晚会上，员工取得的定向红包，应当计入个人工资薪金所得，由企业代扣代缴个税。
中秋节发过节费税务处理
为欢度中秋佳节，B公司给每位员工发放过节费1000元，请问怎么做税务处理？
1、企业所得税
B公司向员工发放的过节费，应并入职工福利费，对于不超过工资薪金总额14%的部分，允许扣除。
2、个人所得税
员工所取得的过节费，属于个人所得范畴，应全额计入当月工资薪金所得，由公司代扣代缴个税。
一、开具增值税普通发票
(一)当售卡方销售单用途卡或者接受充值取得预收资金时,售卡方可以向购卡人、充值人开具不征税的增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
(二)当售卡方开票时,使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,选择“预付卡销售和充值”,发票税率栏应填写“不征税”。
(三)当持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
(四)如果销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
(五)单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
政策依据:
《根据国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)
二、企业在业务实际发生时税前扣除
(一)企业(购卡方)购买购物卡,应在业务实际发生或者实际发放时进行税前扣除处理。
(二)企业在购卡时可以取得售卡方开具的不征税普通发票,实际消费时无法再取得发票。
(三)入帐凭证包括不征税发票、收款凭证、小票、发放单据等。不能单独凭购卡时的发票进行税前扣除。
(四)购物卡发放给公司员工作为职工福利费时,应并入该员工工资,按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
(五)赠送客户用于招待应酬等情况时,属于业务招待费。根据税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。
三、购买方账务处理参考
(一)企业购买购物卡,取得“预付卡销售和充值”增值税普通发票。
借:预付账款-购物卡
贷:银行存款
(二)发放给公司员工作为福利,取得发放单据。
借:应付职工薪酬-员工福利费
贷:预付账款-购物卡
(三)赠送给客户作为业务招待费。
借:管理费用
贷:预付账款-购物卡
(四)使用购物卡实际购买办公用品等,取得购物小票。
大概的流程如下：
1、发工资前，计算员工实发金额及税金。
2、月初时，根据税金信息在地税网上做综合申报
3、完成申报后，打印缴款书（去银行缴款）
4、做个税的明细申报
5、检查明细申报是否成功（总金额是否与缴款金额相符）
根据现行税收政策，为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：
一种是职工自己承担的个人所得税，只负有扣缴义务；
另一种是既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。
发放购物卡怎么写会计分录？
企业一般以购物卡的形式作为职工福利发放给员工，也会赠予客户。那么企业发放购物卡时，具体的会计分录怎么做？
发放购物卡的会计分录
1、企业购买购物卡时：
借：其他应收款—预付卡
贷：银行存款
2、购物卡用来送给客户，属于业务招待费，记入企业的管理费用科目：
借：管理费用—业务招待费
贷：其他应收款—购物卡
3、购物卡用来购买企业日常办公用品，属于企业日常管理费用，记入企业的管理费用科目：
借：管理费用—办公用品
贷：其他应收款—购物卡
4、作为春节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费，通过应付职工薪酬科目核算：
借：应付职工薪酬—福利费
贷：其他应收款—购物卡
什么是应付职工薪酬？
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。
应付职工薪酬科目应当按照工资、职工福利费、非货币性福利、奖金、津贴和补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。
购买商场购物卡会计分录怎么写？很多企业会在节假日发放相应的节日礼物作为员工福利，比如食用油，月饼，粽子或者购物卡等，那么企业购买购物卡的会计分录如何编制？
购买商场购物卡的会计分录
根据用途计入相关的会计科目
用于购买日常办公用品
计提
借：其他应收款——购物卡
贷：银行存款
实际购买办公用品
借：管理费用——办公费
贷：其他应收款——购物卡
用于员工福利
计提
借：其他应收款——购物卡
贷：银行存款
发放时
借：应付职工薪酬——福利费
贷：其他应收款——购物卡
用于赠予公司客户
计提
借：其他应收款——购物卡
贷：银行存款
赠予时
借：管理费用——业务招待费
贷：其他应收款——购物卡
管理费用核算
管理费用是指企业行政部门为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。比如像公司经费、诉讼费、工会经费、董事会费、办公费、咨询费、业务招待费、邮电费、管理人员工资及福利费等都是计入管理费用。借方登记企业发生的各项管理费用，期末贷方转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目无余额。
业务招待费核算
业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要支付的应酬费用。包括企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支，给客户赠送纪念品的开支，旅游景点费和交通费及其他相关费用的开支，业务关系人员的差旅费开支。会计人员针对业务招待费与会议费要严格区分，不得将业务招待费和会议费混在一起。主管税务机关要求纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费提供证明资料的，要能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。
