ETC卡与加油卡与购物卡的账务如何处理？怎么纳税？

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ETC卡与加油卡与购物卡的账务如何处理？怎么纳税？,第1张

ETC卡与加油卡与购物卡的账务如何处理？怎么纳税？
导读：春节将至，很多公司都会发一些购物卡给员工做福利，之前就有不少粉丝问过关于加油卡充值、购物卡发出怎么做账等等方面的问题，为了让大家年前工作有条不紊，今天小会总结了粉丝问得比较多的问题做个回复。一、常见的预付卡有哪些我们所说的预付卡，是指采取磁

春节将至，很多公司都会发一些购物卡给员工做福利，之前就有不少粉丝问过关于加油卡充值、购物卡发出怎么做账等等方面的问题，为了让大家年前工作有条不紊，今天小会总结了粉丝问得比较多的问题做个回复。

一、常见的预付卡有哪些

我们所说的预付卡，是指采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的，具有一定的消费价值的卡片。预付卡又分单用途卡和多用途卡，单用途卡只能在发卡企业、所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证，比如京东的购物卡只能在京东使用;多用途卡可以跨地区、跨机构、多平台购买货物或服务，比如某些地区的一卡通可用于乘坐公交地铁，也可以在便利店消费。

公司给员工的预付卡多数都是单用途卡，某某超市的购物卡，某某美容院的消费卡，司机可能经常收到的是加油卡、ETC卡。关于预付卡的定义、类型，相信大家都很熟悉，小会就不多说，问题在于，这些卡，从充值到消费，怎么开票怎么入账怎么纳税

二、购物卡的税会处理

购物卡的问题是说简单也是简单，说复杂也是复杂，因为购物卡的发放用途是多样的，这就要求会计要根据用途来选择入账科目。

(1)深空网打算从A企业购入一批价值为5000元的购物卡，不用于销售。这批购物卡只能在A企业旗下的超市使用

根据国家税务总局公告2016年第53号的规定，A企业收到深空网支付的款项时，应该给深空网开具不征税的增值税普通发票。

扩展：如果购物卡是B企业的产品，A企业作为中介参与售卖的话，销售时要给B企业开具增值税普通发票，还要在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

从深空网的角度来分析，购入购物卡时：

借：预付账款—预付卡5000

贷：银行存款5000

这部分支出在企业所得税前不得扣除。

(2)深空网将部分购物卡作为过年福利发放给员工

借：应付职工薪酬—福利费

贷：预付账款—预付卡

注意：这批购物卡发放给员工时，要求员工签字领取;给员工的福利费要并入员工当月工资，按“工资薪金”代扣个税。

(3)深空网将部分购物卡送给了客户，以维护合作关系

借：管理费用—业务招待费

贷：预付账款—预付卡

注意：保留赠送的相关凭据作为扣除业务招待费的凭证;业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的05%。

(4)如果还剩下部分购物卡，深空网用剩下的购物卡购买了茶叶、纸巾等集体福利

借：管理费用—办公费

贷：预付账款—预付卡

注意：员工或者客户(也就是持卡人)使用购物卡去A企业购买商品时，A企业应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。深空网员工购买集体福利的时候，还要保留购买清单作为扣除凭证。三、加油卡的税会处理

加油卡也属于单用途卡，涉税文件参考《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(税务总局令第2号)。企业购买加油卡后如果是直接赠送员给员工，账务处理跟上述购物卡第(2)中账务处理类似。

很多公司买来的加油卡不是赠送给员工，而是以报销方式来使用的，那么：

(1)深空网购入加油卡时：

借：预付账款—预付卡

贷：银行存款

注意：根据税务总局令第2号文件规定，深空网收到的是不征税的增值税普通发票，这部分费用没有消费前不得税前扣除。

(2)员工实际消费加油后报销

根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条的规定：

由上述规定可以看出，加油费发票的形式可以是增值税专票发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，但是商品类别必须是成品油。实际加油消费后，会计可以凭加油卡回笼纪录要求加油站开具发票入账相关成本或费用。

四、ETC卡的税务处理

ETC卡属于单用途预付卡，公司或员工可以在发票服务平台取得征税和不征税的通行费电子发票。根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》交通运输部公告2017年第66号文件：

(1)员工预充值后索取发票的，只能开具左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(即不征税发票)，以后期间实际消费后，不得再索要发票;

(2)员工预充值后没有索取发票，等到实际发生消费后再索取发票的，或者先消费再充值时索取发票的：

通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(即征税发票);

通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

注意：左上角标识“通行费”字样的征税发票才能抵扣进项税。

五、总结

上述三种类型的预付卡，可用下面的表格来总结：

汽车4S店销售汽车时给商品车加的汽油，向加油站取得的增值税专用发票咋么做账，是记入销售费用，还是库存商品？竹西：汽车4S店销售汽车的时，为便于顾客试驾，往往给待售汽车加少量分汽油，属企业正常的促销行为。如何账务处理，首先应看其业务性质：这部分汽油随汽车销售，并不单独收费，就象一般商业企业中不单独收费的包装物一样，因其无法从已售商品收入中得到弥补，记入库存商品，转入销售成本的做法似有不妥，建议作为销售费用处理。

当然，如果这部分汽油另行单独收费，则属转售汽油行为，因其成本可以从销售收入中得到弥补，可以记入库存商品再转销售成本，但实务中这种做法较少。

另外，有些4S店为促销，可能会采用买送油卡的活动，可参照上面的原则进行处理：如果不另行收费，则记入销售费用，如果单独收费则属转售行为。

以上回答仅供参考。

进货时赠品怎么入账

1按采购成本总额与采购总量(含赠品),计算单位成本销售赠品与正常销售一同处理,不需要区别对待相当于付那么多钱买那么多东西,对赠品不单独处理

2采购发票金额不变,调整入库数量

3数量只影响转成本时的单价,你的入库和出库都没问题,数量对得上就行了入库、出库按正常走

4如果直接下费用,不走库存商品,可以另外登记被查账记录赠品使用情况但是,按制度来讲,赠出赠品时要视同销售,也就是说,不但要确认收入,还要交增值税

进货时进一赠一,如何入账

对于此类销售行为在会计处理上的难点就在于赠送商品的入账问题按税法规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为,征收增值税在此种销售方式中,应当将作为赠品处理的商品与普通销售的商品区分开来,并予以披露笔者通过对若干企业的调查,发现采取对其中一件商品按售价做正常商品销售处理,而另一件记入营业费用的处理是目前比较普遍的做法具体是对赠送商品以成本加增值税费借记"销售费用",贷记"库存商品"、"应交税金--应交增值税(销项税)"

例:白云百货为促销,2004年1月推出了语花牌花生油买一赠一的销售方式,即购买一大壶(5L)花生油赠送同品牌一小瓶(500g)花生油,花生油的进价是4元/500g,销售价是702元/500g,2004年1月5日当天共销售花生油100壶,白云百货适用的增值税率为17%

对于正价销售商品按照正常销售商品处理,具体会计分录略

对于赠品,会计处理如下:

借:销售费用502

贷:库存商品400

应交税费--应交增值税(销项税)102(702×100/(1+17%)×17%)

应该注意的是,因为利用这种方法促销商品,本来就是企业的一种让利行为,用此会计处理方法虽符合税法的规定,企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税费,这无疑加重了企业的负担因此企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益进行充分的核算,以防止得不偿失

进货时赠品怎么入账,其实这个并不难,我们在购进时可作相应减少单位成本计算,销售时作销售费用处理而且必须要严格按照步骤来操作,这就是有关进货赠品会计处理的所有内容,如果你在实际操作中遇到其他的会计问题,欢迎咨询本网得在线答疑老师