.jpg)
.jpg)
.jpg)
.jpg)
导读：1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理:借：销售费用——业务宣传费:贷：库存商品。应交税费——应交增值税（进项税转出）。根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品
1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理:
借：销售费用——业务宣传费:
贷：库存商品。
应交税费——应交增值税（进项税转出）。
根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
因此，企业向个人赠送礼品，若是属于销售商品和提供服务时给予的折扣、折让或消费积分兑换的，则实际上该礼品属于有偿性质，个人对礼品支付了对价，也就无需缴纳个税。若是属于销售商品和提供服务外赠与的，个人对于礼品无需支付对价，则需由企业代扣代缴个税。
计入业务招待费或者计入销售费用均可，视你们赠送对象确定。
账务处理如下：
借： 管理费用-业务招待费（销售费用）
贷：库存商品
应交税金-增值税-销项税额（ 一般纳税人视同销售的账务处理应计算销项税额）
扩展资料会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。
参考资料：
公司经营过程中，逢年过节经常会发生外购商品赠送客户的业务，对于外购商品赠送行为，可以视同销售处理，相应的账务处理是什么？
外购商品赠送会计分录
外购商品免费赠送给客户的，不确认收入，但是由于税法规定视同销售，还是要缴纳增值税和企业所得税，成本方面还是按成本价结转成本，按售价计算销项税额。
借：销售费用——业务宣传费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税转出)
赠送的礼品、物品是企业自己生产的产品，赠送时也是视同销售处理。
1、赠送的礼品、物品
借：销售费用——业务宣传费
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税款)
2、结转销售成本
借：主营业务成本
贷：产成品
赠送消费者，对商品买多少赠多少的,属于捆绑销售。这种方式属有偿赠送，实质上是销售折扣。
借：银行存款
贷：主营业务收入—产品—赠品
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品—产品—赠品
直接赠送低值的物品吸引消费者，如钥匙扣、玻璃杯等，随商品的售出而赠送。
在购进该赠品时：
借：库存商品——赠品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
无偿赠送促销赠品：
借：销售费用
贷：库存商品——赠品
应交税费——应交增值税(销项)
销售费用包括什么？
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
基础分录：
借：营业外支出，
贷：银行存款。
1、送的是境内客户的话，采买时候是根据国外的证明或是单据，或是通过国内平台下单买的，平台的发票入账，赠送客户是视同销售，
2、境外采购境外赠送，
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）规定：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：
（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；
（二）提供的应税劳务发生在境内。
因此，如果销售货物的起运地或者所在地不在中华人民共和国境内，不属于第一条所称在中华人民共和国境内销售货物，不需要缴纳增值税。
会计人员对赠送客户的产品进行账务处理时，一般分为两种情况，一是赠送自产产品的账务处理；二是外购产品无偿赠送的账务处理。
赠送客户产品如何做账？
一、赠送自产产品，按现行税法规定视同销售处理：
1、赠送自产产品，账务处理如下：
借：营业外支出
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、结转成本账务处理：
借：主营业务成本
贷：库存商品
二、外购产品无偿赠送给客户，账务处理如下：
入库时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
赠送时：
借：营业外支出
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
因此，企业将自产或委托加工产品无偿赠送给他人的，应视同销售处理，计算缴纳增值税。
企业向个人赠送礼品涉税处理
根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
同时根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
1、用于市场推广或销售；
2、用于交际应酬；
3、用于职工奖励或福利；
4、用于股息分配；
5、用于对外捐赠；
6、其他改变资产所有权属的用途。
因此，企业向个人赠送礼品，礼品的所有权属发生转移时，企业所得税上应视同销售处理。
赠送给客户的商品的做账如下：
借：销售费用
贷：主营业务收入—赠品
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：借：主营业务成本
贷：库存商品—赠品
会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。
是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录。
