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导读：一、正面回答促销过程的所谓赠送其实不是赠送，而是“捆绑销售”。典型的如购买笔记本电脑送电脑包；购买大盒洗发水送小盒洗发水。捆绑销售的关键判断要点是销售和赠送的均属于企业自身经营的产品或商品，那么这种所谓赠送其实应将两件产品或商品合并计算收入
一、正面回答
促销过程的所谓赠送其实不是赠送，而是“捆绑销售”。典型的如购买笔记本电脑送电脑包；购买大盒洗发水送小盒洗发水。捆绑销售的关键判断要点是销售和赠送的均属于企业自身经营的产品或商品，那么这种所谓赠送其实应将两件产品或商品合并计算收入，合并计算成本。不存在视同销售问题。
二、促销中的赠送是不是无偿赠送？
在增值税暂行条例实施细则中，对于无偿赠送认定为需要视同销售缴纳增值税。同样在财税2016年36号文件中，对于无偿赠送无形资产、不动产和无偿赠送服务都需要视同销售缴纳增值税。因此，这里判断视同销售的关键是判断是否属于无偿赠送。税务机关的分歧也正在于此。
三、总结
1、所有的无偿赠送必须视同销售缴纳增值税，非无偿赠送不是真正意义的赠送，不应当将赠品额外视同销售；
2、非无偿赠送的处理需要区分属于促销品还是捆绑销售。区分促销品和捆绑销售的关键是判断赠品是否是公司经营的产品或者服务;3、如果赠品不是公司经营的产品服务，那么就是外购的纯粹的促销品，不需要视同销售，但进项还是可以正常抵扣；
4、如果赠品是公司经营的产品和服务，那么就属于捆绑销售，实务处理又有两种情况：分开销售金额单独开具发票或作为折扣开在同一张发票，无论哪种都不需要额外视同销售；
5、实务中无论哪种情况，均需要注意义务同发票之间是否存在矛盾与冲突，如果有问题，需要预先进行设计，确保合同、资金流和发票尽可能保持一致；
6、既然是争议问题，比如有不同看法，在税法模糊的基础上，基于业务实质的合理性分析应成为大家讨论的关键。
临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣
企业购进烟酒等礼品的会计分录
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
宴请客户吃饭
企业宴请客户吃饭使用外购烟酒，账务上应计入“业务招待费”，采购烟酒取得专票时，如进项税额已经认证抵扣，需要做进项税额转出。根据《财政部、国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)文规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。
请客吃饭属于交际应酬，交际应酬属于个人消费，所得企业宴请客户使用的货物需要做进行税额转出。
借:管理费用——业务招待费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
无偿赠送客户(送礼)
企业采购烟酒等礼品无偿赠送客户，同样需要计入“业务招待费”，当然如果礼品是企业委托外单位定制的，并且有公司的LOGO，宣传页等也可以计入“广告费或业务宣传费”，计入不同的项目，所得税前扣除限额是不同的，这里有筹划的空间。
企业将外购货物无偿赠送给他人需要视同销售，缴纳增值税，需要区分礼品(货物)和宣传页、宣传册无偿赠送的区别，有货物的无偿赠送需要视同销售，如果仅是日常公司宣传页等无偿赠送属于企业发放的广告性质的支持，直接计入销售费用，不视同销售。
视同销售的价格按照市场公允价格确定，一般为采购金额，所以在供应商和企业均属于一般纳税人的情况下，税率相等，进项税额等于销项税额，实际企业承担的税额为0。
借:管理费用/销售费用——业务招待费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
不管招待客户吃饭使用，还是赠送客户，计入业务招待费的，税前扣除限额为实际发生额的60%，且不得超过当年销售(营业收入)的5‰。如果计入“广告或业务宣传费”税前扣除限额为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。
发放员工
企业采购烟酒等作为福利发放员工，需要作为“职工福利费”核算，外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣增值税，需要做进项税额转出。
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等——职工福利费
贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出)
职工福利费税前扣除的标准为不超过合理工资薪金总额的14%，超过部分不得税前扣除，汇算清缴需要做纳税调整。
企业外购烟酒等货物以上三种情况，企业所得税方面均需要视同销售，汇算清缴时需要做纳税调增处理。
宴请客户使用的烟酒等无法量化到人，企业无需代扣代缴个人所得税，但是无偿赠送客户以及发放员工的，均需要代扣代缴个人所得税，但是赠送员工按照“偶然所得”(20%税率)代扣代缴个税，实务中一般为代付代缴，税款企业自己承担;发放员工的部分，属于员工的“工资、薪金所得”于次月实际发放工资时，代扣代缴。
这几天，有会计小伙伴问了很多关于入账的问题，其中有不少小伙伴提到入账时候不知道是不是属于视同销售情形。今天，深空网就来和大家说说视同销售这个问题。
接下来就和大家分享两个日常工作中比较常见的视同销售案例，相信大家看完之后会对视同销售有进一步理解。
案例1：公司近期有不少油、米等食品作为福利发给公司的员工，一直拿不准入账的时候这种情况属不属于视同销售的情形。
这时候，我们就需要进行判断一下了。在日常工作中，公司给员工发放食品福利，无非就是2种情况：一种是外边购买的产品发放给员工，另一种是公司自有的产品发放给员工。
我们需要注意的是，第一种外边购买的产品发放给员工，是不属于视同销售情形的。而在外边购买回来，商家都会给公司开发票，要知道的是，如果商家给开的是专票，不能进行增值税抵扣。
账务处理如下：
看到这里，有小伙伴要问了，为啥取得专票不能抵扣增值税我们来看看规定你就明白了!
如果是第二种情况，公司给员工发放的油、米属于自有产品，那就属于视同销售的范围，在增值税上就需要按视同销售的情形进行处理。
相关的文件规定：
案例2：很多公司都会有送客户礼品的情况，有时候会计小伙伴会懵，不知道是不是视同销售行为，接下来也和大家分析一下。
我们可以先来看一下相关的文件：
因此可以得知：无偿赠送他人的礼品是属于视同销售行为。而不知道应该计入业务宣传费还是业务招待费的，最简单的理解办法，就是判断这位客户是公司的潜在客户还是公司的已有的客户，如果是公司的潜在客户，那就计入业务宣传费;如果是公司的已有客户，那就计入业务招待费。
账务处理如下：
通过上面的分析，大家对公司常遇到的一些视同销售情形有一定的了解了吧也有会计小伙伴过来问，视同销售在增值税、企业所得税、会计上有什么区别大家可以看看下面的表格：
那哪些增值税情况是无需视同销售呢以下三种常见的情形是无需视同销售的，因为没有增值税的产生。
情况一：物业公司给某公司出租办公产地，由于疫情期间，有免租的情况，免租期间需不需要进行视同销售缴纳增值税答：不需要。
情况二：公司经常借老板个人的资金用于公司经营，那老板需不需要视同销售缴纳增值税答：不需要。
情况三：某餐饮公司给员工提供免费的午餐福利，在增值税是否需要进行视同销售缴纳增值税答：不需要。
1、向优秀员工颁发现金奖励
年会期间,企业向本年度评选出的优秀员工颁发证书以及现金奖励,属于年终奖的,可以选择单独计税或并入综合所得计算缴纳个人所得税;年终奖金以外的奖励,并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用等——奖金
贷:应付职工薪酬——奖金
实际发放时:
借:应付职工薪酬——奖金
应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款/库存现金
2、外购礼品赠送客户
企业外购礼品赠送客户,增值税需做视同销售处理;会计做账计入“业务招待费”;企业所得税方面,外购礼品无偿赠送客户,发生所有权的转移,应视同销售确认视同销售收入,同时针对业务招待费支出税前限额扣除(按照实际发生额的60%且不得超过当年销售营业收入的5‰)。
购进时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
赠送时:
借:销售费用/管理费用——业务招待费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
增值税方面,对于企业为一般纳税人,礼品供应商同为一般纳税人,进项税额等于视同销售销项税额,实际承担增值税为0;当企业为一般纳税人,礼品供应商为小规模纳税人(开具专票的情况下),此时视同销售销项税额>进项税额;在企业为小规模纳税人时,进项税额不得抵扣,企业承担增值税。
企业所得税方面,企业确认的视同销售收入为确认的业务招待费的全额,而税前扣除的业务招待费最高仅能扣除实际发生额的60%,剩余40%需要缴纳企业所得税。
个人所得税方面,企业赠送礼品,应作为扣缴义务人,按照礼品价值代扣代缴个人所得税(按“偶然所得”,适用20%税率),实务中,这部分税款是由企业承担,计入“营业外支出”,借:营业外支出 贷:应交税费——应交个人所得税。
3、外购礼品赠送内部员工
外购礼品年会期间发放给本单位员工,账务上计入福利费,增值税方面,进项税额不得抵扣增值税(购进货物用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的其进项税额不得抵扣);企业所得税方面需要视同销售,个税并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税(无法量化的无需缴纳个人所得税)。
购进时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
发放时,根据员工所在部门,计入相应的成本费用类科目:
借:管理费用/销售费用等——福利费
贷:应付职工薪酬——福利费
借:应付职工薪酬——福利费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
企业购进商品时,也可以直接在增值税综合服务平台选择“发票不抵扣勾选”,此时做账时,直接将进项税额计入“库存商品”,后期无需再做进项税额转出处理。
4、企业将自产货物发放给员工
会计处理上,企业将自产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应按照该产品的公允价值和相关税费计入成本费用的职工薪酬,相关收入、成本的确认和结转和正常销售产品一致。企业将自产、委托加工货物发放给员工,增值税及企业所得税均需视同销售。具体账务处理为:
借:管理费用/销售费用/制造费用等成本费用——福利费
贷:应付职工薪酬——福利费
借:应付职工薪酬——福利费
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业成本
贷:库存商品
5、自产产品无偿赠送客户
企业将自产产品无偿赠送给客户,增值税及企业所得税均需视同销售,账务上不确认为收入(不会导致经济利益流入企业),直接计入费用支出,同时注意业务招待费用扣除限额的规定以及代扣代缴个人所得税。
法律主观：
《 增值税 暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。下面 网 小编来为你解答，希望对你有所帮助。 问题 商业零售业送出的 公司 自身销售的商品给客户，请问要视同销售还是进项税转出计税基础是什么 解答 1根据上述规定，贵公司将购进的商品无偿赠送给客户，需要视同销售处理。 2《增值税暂行条例》第七条 纳税 人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。《增值税暂行条例实施细则》第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 属于应征 消费税 的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 根据上述规定，视同销售时，销项税额的计税基础应按贵公司最近时期销售该商品的平均销售价格确定。 以上便是小编为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆网进行 律师在线 咨询。
赠送客户礼品账务处理
1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理
借:销售费用--业务宣传费
贷:库存商品
应交税费--应交增值税(进项税转出)
2、代缴个人所得税(企业赠送礼品自己垫付)账务处理:
借:销售费用--业务宣传费
贷:银行存款
3、赠送的礼品、物品若属于企业自己生产的产品,则在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理
(1)赠送的礼品、物品账务处理:
借:销售费用--业务宣传费
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税款)
(2)结转销售成本账务处理
借:主营业务成本
贷:产成品
赠送礼品需要代扣代缴个税吗
根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)规定,企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;
2、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
赠送客户礼品账务处理怎么入账其实
企业在营销活动中，一般会向客户赠送礼品。对于赠送的礼品，可以计入促销费用核算，以下是深空网整理的关于赠送客户礼品账务处理的内容，来一起了解吧。
赠送客户礼品怎么做账？
1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理
借：销售费用——业务宣传费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税转出）
2、代缴个人所得税（企业赠送礼品自己垫付）账务处理：
借：销售费用——业务宣传费
贷：银行存款
3、赠送的礼品、物品若属于企业自己生产的产品，则在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。
（1）赠送的礼品、物品账务处理：
借：销售费用——业务宣传费
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税款）
（2）结转销售成本账务处理
借：主营业务成本
贷：产成品
赠送礼品需要代扣代缴个税吗？
根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告年第74号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
因此，企业向个人赠送礼品，若是属于销售商品和提供服务时给予的折扣、折让或消费积分兑换的，则实际上该礼品属于有偿性质，个人对礼品支付了对价，也就无需缴纳个税。若是属于销售商品和提供服务外赠与的，个人对于礼品无需支付对价，则需由企业代扣代缴个税。
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