外购物品赠送客户的会计处理怎么做

2023-12-06 23:07:42 客户 0 41

外购物品赠送客户的会计处理怎么做,第1张

外购物品赠送客户的会计处理怎么做
导读： 1、外购物品赠送客户的会计处理怎么做2、外购礼品赠送客户的税务处理3、销售商品时赠送客户礼品是否需要代扣代缴个人所得税？4、赠送客户礼品如何做账务处理？5、销售产品时赠送客户商品的会计分录6、单位购买的赠品给客户怎么记账商店销售买一赠一的

1、外购物品赠送客户的会计处理怎么做
2、外购礼品赠送客户的税务处理
3、销售商品时赠送客户礼品是否需要代扣代缴个人所得税？
4、赠送客户礼品如何做账务处理？
5、销售产品时赠送客户商品的会计分录
6、单位购买的赠品给客户怎么记账

商店销售买一赠一的产品，会计应该做什么处理？该怎么做账？

小编最近收到一位粉丝的留言，他们公司是销售商，专门在门店零售一些日用品，但是最近他们店在三八妇女节的时候做了一次优惠的活动，商品买一赠一，但是不知道会计分录应该怎么做？怎么开发票？今天小编就拿这个案例来说一说，一起来看看吧。

据这位粉丝描述，买的商品是一个玻璃饭盒，赠品是一双筷子（玻璃饭盒和筷子都是有标价的）。

（一）买一赠一的会计处理如下：

1、销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入—玻璃饭盒

—筷子

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品—玻璃饭盒

库存商品—筷子

（二）发票应该怎么开？

1、开具发票的时候，商品的销售金额和折扣金额在同一张发票上的“金额”栏注明，按折扣后的金额征税。

2、对于买一赠一的商品，应该按各项商品的公允价值比例均摊确认赠品和商品的销售收入。

以上是有关销售商品是买一赠一的情况应该怎么做会计分录和发票应该怎么开具的一些情况说明。大家要注意，如果没有在发票的金额栏注明折扣的金额的，只在备注栏注明的，折扣金额不得从销售收入中扣除；如果销售价款和折扣额未在一张发票上注明的，以销售价款为销售额，不得扣减折扣金额；如果折扣金额另开一张发票的，也不得从销售金额中扣除折扣额；买一赠一的销售方式，不属于捐赠。

大家要一定要注意以上几点，避免做账报税的时候出现错误。

有三种意见：

赠送时不视同销售，也不抵扣进项税；

赠送时视同销售，但也不抵扣进项税；

赠送时视同销售，但是抵扣进项税。

送客户礼品属于企业经营过程中的交际应酬消费，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十二条的规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物缴纳增值税。因此，企业自产货物赠送客户，增值税要进行视同销售处理。

根据《增值税暂行条例》第十条的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，企业外购货物赠送客户，购入时不得抵扣增值税进项税额。

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条的规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

因此，企业外购或自产货物赠送客户企业所得税需要视同销售处理。

同时，如果该赠送对象是特定客户，应计入“业务招待费”，按照业务招待费的规定税前扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

如果是为企业宣传或促销随机赠送礼品，该赠送对象是不特定客户，应计入“业务宣传费”，按照广告费和业务宣传费的规定税前扣除。一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条的规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。因此，企业外购或自产货物用于赠送客户，且该赠送与客户消费无直接关系的，应当按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。

根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第一条的规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等）；

③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

因此，企业外购或自产货物用于赠送客户，且该赠送与客户消费有直接关系，无须代扣代缴个人所得税。

法律依据：

《增值税条例》第10条

“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

不需要代扣代缴个人所得税。

促销礼品赠送的个人所得税处理：

(一)不征收个人所得税的类型

1企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

2企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;

3企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

希望帮助到你。

企业在营销活动中，一般会向客户赠送礼品。对于赠送的礼品，可以计入促销费用核算，以下是深空网整理的关于赠送客户礼品账务处理的内容，来一起了解吧。

赠送客户礼品怎么做账？

1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理

借：销售费用——业务宣传费

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税转出）

2、代缴个人所得税（企业赠送礼品自己垫付）账务处理：

借：销售费用——业务宣传费

贷：银行存款

3、赠送的礼品、物品若属于企业自己生产的产品，则在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

（1）赠送的礼品、物品账务处理：

借：销售费用——业务宣传费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税款）

（2）结转销售成本账务处理

借：主营业务成本

贷：产成品

赠送礼品需要代扣代缴个税吗？

根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告年第74号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，企业向个人赠送礼品，若是属于销售商品和提供服务时给予的折扣、折让或消费积分兑换的，则实际上该礼品属于有偿性质，个人对礼品支付了对价，也就无需缴纳个税。若是属于销售商品和提供服务外赠与的，个人对于礼品无需支付对价，则需由企业代扣代缴个税。

免费送3万或者便宜5万，即“商业折扣” 中的一种采用销量越多、价格越低的促销策略。入账金额等于成交价扣除商业折扣以后的实际成交价。

企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量

假设100万是不含价，增值税率为17%，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明（说明增值税不能扣100017=17万），且以通过银行转账，

实际（最终）成交价=100-5=95万

借：银行存款 112

贷：主营业务收入 95

应交税费--应交增值税（销项税额） 17

区别于：现金折扣是为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠，如10天内收回货款，减3万，20天内，减5万。折扣金额计入财务费用，入账金额以折扣前金额入账。

1、单位外购产品入库时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）