实物福利需要缴纳个税吗
导读：每到年底，各大公司都会给员工发放各种各样的福利来肯定员工在这一年里为公司创造的价值。我们都知道奖金福利是需要缴纳个人所得税的，那么，公司给员工的实物福利需要缴纳个人所得税吗我通过你的问题为你带来以下相关知识，希望对你有所帮助。一、实物发员工

每到年底，各大公司都会给员工发放各种各样的福利来肯定员工在这一年里为公司创造的价值。我们都知道奖金福利是需要缴纳个人所得税的，那么，公司给员工的实物福利需要缴纳个人所得税吗我通过你的问题为你带来以下相关知识，希望对你有所帮助。

一、实物发员工按“工资薪金所得”扣缴个税

      《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定了个人取得的所得的工资、薪金范围，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时该条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

      因此，企业向员工发实物，应按职工获得非货币性福利的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”收入中计算扣缴个人所得税。

二、实物发离退休人员按“工资薪金所得”扣缴个税

      《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

      因此，企业向离退休人员发放实物，在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目，计算扣缴个人所得税。

三、实物送客户需分客户对象，区别对待

      1送个人客户，如属于税法规定的不缴情形，可以不扣个税。

      《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第一条规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税:(1)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;(2)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;(3)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

      2送非客户的其他个人，按“其他所得—偶然所得”，扣缴个税。

      财税[2011]50号第二条规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴:(1)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。(2)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。(3)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。同时该文件第三条规定，企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

      因此，企业将实物赠送给非客户的其他个人，需要按“其他所得—偶然所得”税目，全额适用20%的税率，计算扣缴个人所得税。

      3实物送单位客户，不需要扣缴个人所得税。

      从上面我们可以看到，公司给员工的实物奖励也还是需要缴纳个人所得税的，但是给客户的实物就要分情况了。总的来说，只要是公司给员工的福利基本上都要纳税。

　　李老师：去年，财政部和国家税务总局对企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题下发了通知，进行了明确的说明。　　李老师：财政部和国家税务总局《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)(以下简称《通知》)，对企业和单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等有关个人所得税问题进行了明确：企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列三种情形之一的，不征收个人所得税：第一，企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;第二，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等; 第三，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。　　李老师：不是的。《通知》中还明确：企业向个人赠送礼品，属于下列三种情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：第一，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。第二，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。第三，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照偶然所得项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。　　李老师：从《通知》规定的不征收个人所得税以及企业须代扣代缴个人所得税的几种情形可以看出：企业赠送的礼品如果直接和销售或提供服务有关的，就不需要交纳个人所得税，而企业赠送的礼品与销售或提供服务没有直接性的，则需要代扣代缴个人所得税。　　许亮：我认为，虽然《通知》规定的很明确，但企业对需要交纳个人所得税的三种情况，执行起来就很难了。您想，企业年终在开总结表彰大会时，肯定要请上级领导和不少的关系户参加，会议结束，在送给这些嘉宾的一些小礼品的同时，再跟人家收一定数额的个人所得税，这场面一定会很尴尬呀。　　李老师：你说的这个问题确实存在，不用说企业将礼品送给外面的嘉宾，这个税不好代扣，就是企业逢年过节给自己职工发的元宵、粽子和月饼，如果按税法规定来扣税，那企业的会计人员也要顶住很大的压力呀!　　李老师：对于这个问题《通知》也有规定：企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。　　许亮：这条规定很明确，它堵住了一些企业把自己生产的产品赠送给客户、然后把相关费用计入企业生产成本，来规避缴纳企业所得税的漏洞了。

法律主观：

某啤酒酿制企业为了提高销售业绩，巩固客户关系，2010年春季召开了新品供货及业务洽谈会，期间赠送礼物共消耗购进货物50万元，取得相应进项税金85万元，该费用已在业务招待费中列支。这些消耗的货物一部分作为礼品赠送客户，另一部分在活动期间消费掉。如何处理其中的税务问题呢下面 网 小编为你解答，希望有所帮助。 作为礼品赠送客户的税务问题 活动期间将购进货物作为礼品赠送客户，货物的所有权已经转移，涉及的 增值税 问题为是否应视同销售缴纳增值税。 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。如果视同销售成立，增值税 纳税 义务随即发生。根据对本条款的理解，视同销售成立的前提条件可以概括为“将货物无偿赠送其他单位或者个人”。无偿赠送是无任何代价地将货物给予其他单位或个人，但本案中的礼品赠送并非无代价。 首先，无偿赠送更多的是出于某种感情或其他非利益动机，无需受赠人任何经济上的回报。但本案中的业务招待是新品供货及业务洽谈会不可避免的，也是 公司 经营业务的重要组成内容，目的是为了增加日后的销售量，并非出于其他非经营目的的赠送。同时企业的经济属性以及追求盈利的目的决定了包括业务招待费在内的支出必须通过未来的经济业务得到回馈。因此从本质及动机上说，本案中业务招待所消耗的货物是有代价和有报酬的，当然非无偿的。 其次，本次的活动是新品供货及业务洽谈，活动期间或多或少地达成 购销合同 或意向，具有明确的销售对象，所消耗的货物及其进项税能够从销售产生的销项税得到补偿。 再其次，即使本次活动未达成任何销售合同，无疑也会给公司的销售业务带来帮助，有利于增加日后的产品销量，消耗的货物及其进项税同样可以得到补偿。这些补偿虽然不像商品买卖中一手交钱，一手交货那样明确，但也不能因此否定可以从礼品接受方取得代价、报酬或其他经济利益。 最后，既然本案的新品供货及业务洽谈会是公司经营活动的范围，必然带来日后产品销量的增加，其相关费用无疑就是经营成本的组成部分，也是促使产品增值的直接因素，所消耗的货物虽然其实体脱离了增值税链条，但价值并没有脱离，最终随着价值转移会形成相应的销项税。 因此，如果将本案中业务招待消耗货物视同销售而需缴纳增值税，未免有重复纳税之嫌，是不公平的。要判断一项行为是否视同销售不能简单地依据货物的所有权是否转移，应看其价值是否已经脱离增值税链条，发生额是否合理。笔者认为，本案业务招待中向客户赠送的礼品不应该视同销售，无需缴纳增值税。 活动中消费货物的税务问题 如果说本案中业务招待消费的货物涉及增值税问题，应该就是其进项税是否可以抵扣。仅从现行税收法规的字面简单理解，答案是否定的。因为《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，条例第十条所称的个人消费包括纳税人的交际应酬消费。以上两个条款已经规定得很清楚，无需争论。关键是实际操作中要看行为的本质，而不是简单、机械地执行法规，这也是税务机关一直遵循的“实质重于形式”原则。笔者个人理解，《增值税暂行条例》第十条的立法原理应该是这些项目的货物消费终结了增值税链条。本案中业务招待中的货物消费是否这样呢笔者认为没有终结。具体事实和理由前文第一点已经作了详细论述，不再重复。既然货物消费没有终结增值税链条，其进项税额就应该可以抵扣，因为货物消费可以带来产品销售及其销项税。 综上所述，本案中企业出于经营目的发生的对外礼品馈赠的货物，不属于税法中规定的无偿赠送货物行为，不视同销售。同时，活动消费的货物也不能简单地认定为个人消费而不得抵扣进项税，应该根据实质重于形式的原则给予进项税抵扣。 以上就是关于这方面的 法律知识 ，希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有 委托律师 的想法，我们网有许多律师可以给你提供服务，并且我们还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。