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导读： 1、单位买的购物卡送人如何做账2、给客户送购物卡算违法吗3、送给客户的礼品（比如超市购物卡之类的），开发票时，发票内容开什么项目比较好？4、营改增后购物卡发生哪些税务，会计处理一、正面回答企业购买购物卡送客户属于业务招待费，业务招待费计入
- 1、单位买的购物卡送人如何做账
- 2、给客户送购物卡算违法吗
- 3、送给客户的礼品（比如超市购物卡之类的），开发票时，发票内容开什么项目比较好？
- 4、营改增后购物卡发生哪些税务，会计处理
一、正面回答
企业购买购物卡送客户属于业务招待费，业务招待费计入管理费用科目。
1、企业购买购物卡时：借、预付账款，贷、银行存款；
2、企业将购物卡赠送客户时：借、管理费用、业务招待费，贷、预付账款。
二、分析详情
企业外购礼品用于赠送客户的，应视为业务招待费，但若礼品是纳税人自行生产并对企业的形象、产品有标记起到宣传作用的，应视为作为业务宣传费。而对于给客户的回扣、贿赂等非法支出，则不能作为业务招待费，而应直接作纳税调整。业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。
三、业务招待费有什么？
1、因企业生产经营而赠送纪念品支出的费用；
2、因企业生产经营而宴请或工作餐支出的费用；
3、因企业生产经营而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的支出；
4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费的支出费用。
法律主观：
国家机关工作人员收购物卡属于违法行为。如果国家机关工作人员利用职务上的便利，索取购物卡，或者非法收受购物卡，为他人谋取利益的，构成 受贿罪 ，应当判处相应的 刑罚 。 《 刑法 》第三百八十三条 对犯 贪污罪 的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： （一） 贪污 数额较大或者有其他较重情节的，处三年以下 有期徒刑 或者 拘役 ，并处 罚金 。 （二）贪污数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金或者 没收财产 。 （三）贪污数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产；数额特别巨大，并使国家和人民利益遭受特别重大损失的，处无期徒刑或者 死刑 ，并处没收财产。 对多次贪污未经处理的，按照累计贪污数额处罚。 犯第一款罪，在提起 公诉 前如实供述自己罪行、真诚悔罪、积极退赃，避免、减少损害结果的发生，有第一项规定情形的，可以从轻、减轻或者免除处罚；有第二项、第三项规定情形的，可以从轻处罚。 犯第一款罪，有第三项规定情形被判处 死刑缓期执行 的，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定在其死刑缓期执行二年期满依法减为无期徒刑后，终身监禁，不得 减刑 、 假释 。
开礼品的话，税点比较高，如果开办公用品、咨询费、服务费，税点比较低的。
正规的做法，这种情况应做“招待费”处理。有的企业为了规避“招待费”企业所得税抵减问题或节日补助补交个税问题，采取以“办公耗材”等发票冲账，是违规的。当然，这类小问题，税务检查时只要你能提供详细清单和理由，一般也就不会做重点追查。
徐州生活百事团队，希望可以帮到你！
购物卡 购物卡也叫预付卡。
有两种类型 单用途卡（只能在特定场所消费，比如超市发的预付卡，只能在该超市消费） 多用途卡（可以在授权的特约商家处消费，比如资和信、斯玛特等）
预付卡营改增以后的政策是这样
2016年8月国家税务总局《关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号），对这种交易方式在增值税上进行了明确，其中的第三、四条主要规定了：
1、销售购物卡收到的预收性质款项，不缴纳增值税，但可以开具增值税普通发票（货物名称为“预付费卡售卡”或“预付费卡充值”），不得开具增值税专用发票。
2、由于售卡产生的资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税，可以开具相关手续费、服务费等增值税专票。 ——如卖卡方与货物销售方不是同一单位；卖卡方的服务收入，应该按照6%缴纳增值税。
3、使用购物卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照规定缴纳增值税，且不得开具增值税发票。
购物卡有哪些涉税风险？
1、强大的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！
2、该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；
3、购买的购物卡若是用于发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；
4、购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！
购物卡该如何入账呢？
公司向超市购买购物卡时： 借：预付账款 贷：银行存款 注意：由于购物卡尚未消费，超市不需要缴纳增值税；超市可向公司开具增值税普通发票，但是不得开具增值税专用发票。普通发票税率栏上应写“不征税”。
公司持卡消费时： 借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）
贷：预付账款 注意：由于在购买购物卡时已经开过票，所以公司使用购物卡购买办公用品或固定资产是不能取得增值税专票抵扣的，增加了公司的购买成本。
公司将购物卡发放员工作为福利时：
借：管理费用——福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利
借：应付职工薪酬——职工福利 贷：预付账款
注意：公司发放购物卡给职工应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。如果福利费超过年度工资总额的14%，超过部分也需要纳税调增。
公司将购物卡赠送客户时：
借：管理费用-业务招待费 贷：预付账款
注意：公司将购物卡赠送客户按照业务招待费进行税务处理，只能税前扣除实际发生的60%，且不能超过当年营业收入的千分之五，超过部分也需要进行纳税调增。同时赠送客户这种行为需要公司按照其他所得代扣代缴20%的个人所得税。
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