外购商品赠送客户的会计分录是什么？
导读：为了提高销售量，和客户增进感情，不少企业在节日都会外购商品作为礼物赠送给客户，对于外购的商品，应如何做会计分录？外购商品赠送客户的会计分录对于无偿赠送，这种情况属于视同销售：购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存

为了提高销售量，和客户增进感情，不少企业在节日都会外购商品作为礼物赠送给客户，对于外购的商品，应如何做会计分录？

外购商品赠送客户的会计分录

对于无偿赠送，这种情况属于视同销售：

购入商品时

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

赠送时

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

其他形式的赠送会计分录怎么写？

1、外购原材料免费赠送给客户的，不确认收入，但是由于税法规定视同销售，还是要缴纳增值税和企业所得税，成本方面还是按成本价结转成本，按售价计算销项税额。

借：营业外支出

贷：原材料——样品

应交税费——应交增值税(销项税额)

2、对原材料买多少赠多少的，有偿赠送，实质上是销售折扣

借：银行存款

贷：主营业务收入—产品—赠品

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时结转销售成本

借：主营业务成本

贷：原材料—产品—赠品

直接赠送低值的物品吸引消费者，随原材料的售出而赠送

在购进该赠品时：

借：原材料——赠品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

无偿赠送促销赠品：

借：销售费用

贷：原材料——赠品

应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费是指用来核算企业应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、房产税、所得税等等。属于负债类账户，借方登记实际缴纳的各项税费，余额反映多交或尚未抵扣的税费，贷方登记按规定应交的税费，余额则表示企业尚未缴纳的税费。

商店销售买一赠一的产品，会计应该做什么处理？该怎么做账？

小编最近收到一位粉丝的留言，他们公司是销售商，专门在门店零售一些日用品，但是最近他们店在三八妇女节的时候做了一次优惠的活动，商品买一赠一，但是不知道会计分录应该怎么做？怎么开发票？今天小编就拿这个案例来说一说，一起来看看吧。

据这位粉丝描述，买的商品是一个玻璃饭盒，赠品是一双筷子（玻璃饭盒和筷子都是有标价的）。

（一）买一赠一的会计处理如下：

1、销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入—玻璃饭盒

—筷子

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品—玻璃饭盒

库存商品—筷子

（二）发票应该怎么开？

1、开具发票的时候，商品的销售金额和折扣金额在同一张发票上的“金额”栏注明，按折扣后的金额征税。

2、对于买一赠一的商品，应该按各项商品的公允价值比例均摊确认赠品和商品的销售收入。

以上是有关销售商品是买一赠一的情况应该怎么做会计分录和发票应该怎么开具的一些情况说明。大家要注意，如果没有在发票的金额栏注明折扣的金额的，只在备注栏注明的，折扣金额不得从销售收入中扣除；如果销售价款和折扣额未在一张发票上注明的，以销售价款为销售额，不得扣减折扣金额；如果折扣金额另开一张发票的，也不得从销售金额中扣除折扣额；买一赠一的销售方式，不属于捐赠。

大家要一定要注意以上几点，避免做账报税的时候出现错误。

是的，外购商品用于赠送客户视同销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）的规定：第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

立法目的

1、视同销售的规定：是为了防止企业通过无偿赠送等方式偷漏税。

2、进项转出的规定：是为了满足增值税不在最终环节征收的原理（没有形成对应的销项，故不能抵扣对应的进项）。

3、销项与进项的链接：销项与进项全有全无（不考虑企业无法收到合规票据情况），即一般视同销售与进项税额转出一般不可能同时出现，二者是相悖的。

1、向优秀员工颁发现金奖励

      年会期间,企业向本年度评选出的优秀员工颁发证书以及现金奖励,属于年终奖的,可以选择单独计税或并入综合所得计算缴纳个人所得税;年终奖金以外的奖励,并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

      借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用等——奖金

      贷:应付职工薪酬——奖金

      实际发放时:

      借:应付职工薪酬——奖金

      应交税费——应交个人所得税

      贷:银行存款/库存现金

      2、外购礼品赠送客户

      企业外购礼品赠送客户,增值税需做视同销售处理;会计做账计入“业务招待费”;企业所得税方面,外购礼品无偿赠送客户,发生所有权的转移,应视同销售确认视同销售收入,同时针对业务招待费支出税前限额扣除(按照实际发生额的60%且不得超过当年销售营业收入的5‰)。

      购进时:

      借:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款/应付账款

      赠送时:

      借:销售费用/管理费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

      增值税方面,对于企业为一般纳税人,礼品供应商同为一般纳税人,进项税额等于视同销售销项税额,实际承担增值税为0;当企业为一般纳税人,礼品供应商为小规模纳税人(开具专票的情况下),此时视同销售销项税额>进项税额;在企业为小规模纳税人时,进项税额不得抵扣,企业承担增值税。

      企业所得税方面,企业确认的视同销售收入为确认的业务招待费的全额,而税前扣除的业务招待费最高仅能扣除实际发生额的60%,剩余40%需要缴纳企业所得税。

      个人所得税方面,企业赠送礼品,应作为扣缴义务人,按照礼品价值代扣代缴个人所得税(按“偶然所得”,适用20%税率),实务中,这部分税款是由企业承担,计入“营业外支出”,借:营业外支出 贷:应交税费——应交个人所得税。

      3、外购礼品赠送内部员工

      外购礼品年会期间发放给本单位员工,账务上计入福利费,增值税方面,进项税额不得抵扣增值税(购进货物用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的其进项税额不得抵扣);企业所得税方面需要视同销售,个税并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税(无法量化的无需缴纳个人所得税)。

      购进时:

      借:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款等

      发放时,根据员工所在部门,计入相应的成本费用类科目:

      借:管理费用/销售费用等——福利费

      贷:应付职工薪酬——福利费

      借:应付职工薪酬——福利费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      企业购进商品时,也可以直接在增值税综合服务平台选择“发票不抵扣勾选”,此时做账时,直接将进项税额计入“库存商品”,后期无需再做进项税额转出处理。

      4、企业将自产货物发放给员工

      会计处理上,企业将自产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应按照该产品的公允价值和相关税费计入成本费用的职工薪酬,相关收入、成本的确认和结转和正常销售产品一致。企业将自产、委托加工货物发放给员工,增值税及企业所得税均需视同销售。具体账务处理为:

      借:管理费用/销售费用/制造费用等成本费用——福利费

      贷:应付职工薪酬——福利费

      借:应付职工薪酬——福利费

      贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

      借:主营业成本

      贷:库存商品

      5、自产产品无偿赠送客户

      企业将自产产品无偿赠送给客户,增值税及企业所得税均需视同销售,账务上不确认为收入(不会导致经济利益流入企业),直接计入费用支出,同时注意业务招待费用扣除限额的规定以及代扣代缴个人所得税。

企业将外购的商品赠送给客户，税务上应视同销售货物计算应交增值税，其具体的会计分录如下：

1、企业购进商品时，分录如下：

借：库存商品，

借：应交税费—应交增值税（进项税额），

贷：银行存款。

2、企业将购进商品赠送给客户，分录如下：

借：销售费用，

贷：主营业务收入，

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。

借：主营业务成本，

贷：库存商品。

外购商品赠送客户进项税可以抵扣，相关规定如下：

1、一般纳税人的商业企业将其购进的商品作为礼品赠送，按照规定计提了销项税额，如果购买该商品时取得了增值税专用发票，进项税可以抵扣；

2、进项税指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税，销项税指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税，进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；

（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。

可抵扣的进项税额指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

法律依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。