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导读： 1、 开发新产品给客户试用，未开具发票也未签订合同，需要确认收入吗？2、企业自产产品送给客户的会计分录怎么做？3、企业自产的仪器设备，让客户免费使用如何处理答：企业所得税上的确有样品应视同销售规定，防止借“试用”名义销售，偷逃漏税。但我觉
- 1、 开发新产品给客户试用，未开具发票也未签订合同，需要确认收入吗？
- 2、企业自产产品送给客户的会计分录怎么做？
- 3、企业自产的仪器设备，让客户免费使用如何处理
答：企业所得税上的确有样品应视同销售规定，防止借“试用”名义销售，偷逃漏税。但我觉得不该粗暴地认为属于“样品”就采用视同销售的企业所得税处理。
参考增值税规定，增值税上对于创新药品免费试用在满足条件时可以不做视同销售。创新药的试用仍属于生产研发，是药品上市前的必要环节，纳税人后续可以从正常销售价格中也反映了免费试用的成本。此外，由于新药存在一定风险，有时候还会付费给患者试药，也不属于“销售”行为。企业所得税上虽然没有类似的法规，但是精神上，如果贵司新产品试用也属于研发行为，建议和主管税务机关沟通是否可以不做视同销售。反之，如果新产品已经开发完成将要上市，已经有预售价格，那么建议做视同销售处理。这种情况下不但企业所得税上视同销售，增值税也要考虑哦。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3收入的金额能够可靠地计量；4已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
同时《企业所得税法实施条例》的第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
依据上述规定，开发新产品若属于样品，应按照视同销售缴纳企业所得税。
在日常经营中，企业会将生产的产品送给客户，对于这种情况需要进行视同销售处理。那么企业自产产品送给客户的会计分录该如何编制？
企业自产产品送给客户的会计分录
若是将自产产品赠送给客户，属于视同销售行为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
视同销售的行为有哪些？
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
视同销售处理。
税法规定，企业将自产产品用于在建工程支出，在计算缴纳增值税和企业所得税时，应视同销售处理。根据会计规定，自产产品用于在建工程由于没有经济利益流入企业，也不可能导致企业所有者权益和资产的增加，因此，会计上不能作销售商品处理，应按成本结转。
企业用自产商品发放福利 分录
借：应付职工薪酬--非货币性福利
贷：主营业务收入
应缴税费--增（销）
结转 ：借：主营业务成本
贷：库存商品
