疫情期间企业购买口罩消毒液的账务处理

2023-12-03 19:48:52 员工 0 54

疫情期间企业购买口罩消毒液的账务处理,第1张

疫情期间企业购买口罩消毒液的账务处理
导读：疫情期间，很多企业都大量采购了口罩、消毒液等物品供员工使用，其中涉及的账务处理，作为财务人员，必须了解。下面一文将为大家详细介绍疫情期间企业购买口罩消毒液的账务处理。内容导航购买口罩消毒液账务处理购买口罩税务的处理口罩消毒液税前扣除问题账务

疫情期间，很多企业都大量采购了口罩、消毒液等物品供员工使用，其中涉及的账务处理，作为财务人员，必须了解。下面一文将为大家详细介绍疫情期间企业购买口罩消毒液的账务处理。

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购买口罩消毒液账务处理购买口罩税务的处理口罩消毒液税前扣除问题账务处理的案例分析

疫情期间企业购买口罩消毒液如何入账

借：管理费用/制造费用等——劳动保护费

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/现金

案例分析：

疫情期间，B企业为了进一步保障员工的人身健康，购买了一批价值30000元的N95口罩和价值8000元的消毒液，用于职工上班使用。请问，B企业该如何做账务处理

B企业购买口罩消毒液的账务处理如下所示：

答：应纳增值税=(30000+8000)×13%=4940(元)

借：管理费用——劳动保护费30000

管理费用——办公费用8000

应交税费——应交增值税——进项税额4940

贷：银行存款42940

注意：借方需根据使用部门具体划分，并非全部录入管理费用，除管理费用外还可记入销售费用、生产成本等科目。

疫情期间口罩消毒液没发票能否税前扣除

问题：公司在防范疫情过程中从多渠道采购了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些没有取得发票，请问在此特殊时期是否能税前列支，有什么政策可以支持

答案：根据《国家税务总局关于发布

企业所得税税前扣除凭证管理办法

的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九、十三条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

疫情期间企业购买口罩如何做税务处理

疫情期间公司买口罩发放给员工，属于工作直接需要。按照有关规定可得，买口罩等防护用品支出属于劳动保护支出。具体税务处理如下：

1、个人所得税

按照相关规定，单位发给个人用于预防新型肺炎的药品、防护药品等实物，可以免征个人所得税。所以疫情期间公司买口罩的支出，允许免征个税。

2、企业所得税

按照《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可得，企业发生的劳动保护支出，如果取得了合法的税前扣税凭证，则准予企业所得税税前扣除。即，疫情期间购进的口罩取得合法的税前扣税凭证的情况下，是允许企业所得税税前扣除的。

3、增值税

劳动保护费支出在可以申请抵扣进项税额的范围内，对于疫情期间购进的口罩，在取得合法的增值税扣税凭证条件下，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

疫情期间企业购买口罩账务处理典型案例

案例一：

公司为员工统一购买应对新型冠状病毒的医用口罩，共计10000元，并且已取得合规增值税发票10000元，增值税额为1300元。会计怎么做账呢

借：管理费用——劳动保护费10000元

应交税费——应交增值税1300元

贷：银行存款11300元

案例二：

近期，为预防新型冠状病毒，公司将会对所有员工进行口罩补贴的发放，要求每位员工自行购买并自觉上班进行佩戴。这时候会计又该如何做账呢

借：应付职工薪酬——福利费11300元

贷：银行存款11300元

以上方法，你们公司用哪一种做账呢

购买口罩，需要根据实际用途来确认对应的分录，如果本身是企业生产经营所需要的，比如生产过程中有粉尘类的，则计入到生产成品—低值易耗品科目，或者计入到管理费用—劳保费等科目。如果是送给员工作为福利的，可以计入管理费用—福利费科目。

借：管理费用—福利费，贷：应付职工薪酬—非货币性福利。

职工福利费属于职工薪酬科目。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，职工薪酬包括：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（2）职工福利费。

（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（4）住房公积金。

（5）工会经费和职工教育经费。

（6）非货币性福利。

（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

支持疫情防控工作，人人有责。目前，多数企业陆续复工。员工上班，公司一般会给员工发预防新型肺炎疫情的口罩、药品。那么需要代扣代缴个人所得税吗下面跟着深空网小编一起来了解看看吧!

公司给员工发放口罩等防疫用品，需要代扣代缴个人所得税吗

答案是不需要。根据财政部、税务总局发布的《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第10号)文件：对于单位发给个人用于预防新型冠状病毒疫情的药品、医疗用品及防护用品相关实物，不包含现金。其享有的税收优惠政策是不计入个人工资薪金所得，且免征个税。即：公司给员工发放的口罩等防护用品，不需要代扣代缴个人所得税。

疫情期间，除了以上税收优惠政策，还有哪些呢

1、《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》明确规定，医务人员、防疫工作者因参加疫情防控所获得的相应补助奖金，将享有免征个人所得税的税收优惠。

常见实例：

助力疫情防控，医院医生参加相关疫情防治工作。对于直接直接接触待排查病例或确诊病例的医务人员，其每天享有中央财政补贴的300元工作补助，则个人所得税可以免征。

2、《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》明确规定，个人或者企业直接向医院捐赠应用于新型肺炎疫情的物品，缴纳税收上，能够享有“全额扣除”的税收优惠。

3、由《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》文件可得，疫情期间，对于无偿捐赠的货物，将实行免征“三税”——增值税、消费税、城市维护建设税“两附加”——教育费附加及地方教育附加。

疫情期间，很多公司为做好防护工作，都会给员工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期间公司购买口罩如何做账能否税前扣除下面一文将这一问题做详细介绍。

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疫情期间公司购买口罩账务处理

购买时：

借：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

贷：银行存款/现金