疫情期间公司购买口罩如何做账？能否税前扣除？

2023-12-03 20:29:18 员工 0 62

疫情期间公司购买口罩如何做账？能否税前扣除？,第1张

疫情期间公司购买口罩如何做账？能否税前扣除？
导读：疫情期间，很多公司为做好防护工作，都会给员工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期间公司购买口罩如何做账能否税前扣除下面一文将这一问题做详细介绍。内容导航公司购买口罩账务处理公司购买口罩税务处理购买口罩税前扣除问题公司捐赠口罩账务处理疫情期间

疫情期间，很多公司为做好防护工作，都会给员工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期间公司购买口罩如何做账能否税前扣除下面一文将这一问题做详细介绍。

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疫情期间公司购买口罩账务处理

购买时：

借：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

贷：银行存款/现金

发放时：

借：管理费用/制造费用/生产成本(根据领用人员所属部门划分)——福利费

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

案例分析：

1公司统一购买了10000元口罩，增值税发票是10000，增值税额为1300，会计该如何做账

借：管理费用——劳保费10000

应交税费——应交增值税——进项税额1300

贷：银行存款11300

2疫情期间，公司内部规定，给每个员工发放口罩货币补贴，要求员工自行购买适用的口罩上班佩戴。请问相关账务处理怎么做

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

疫情期间公司购买口罩的费用可以税前扣除吗

(一)疫情期间，企业购买口罩的费用可以税前扣除吗

相信这个热点问题，各位财会人是最为关心的。根据国家税务总局表示，关于疫情期间企业给员工所购买口罩的费用，其实是可以进行企业所得税税前扣除的。假如不发口罩，发放的是资金补贴，企业可以作为员工的福利费用进行税前扣除。

(二)疫情期间企业购买的口罩没有发票，能否税前扣除

答：根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

疫情期间公司购买口罩的税务处理

疫情期间公司买口罩发放给员工，属于工作直接需要。按照有关规定可得，买口罩等防护用品支出属于劳动保护支出。具体税务处理如下：

1个人所得税

按照相关规定，单位发给个人用于预防新型肺炎的药品、防护药品等实物，可以免征个人所得税。所以疫情期间公司买口罩的支出，允许免征个税。

2企业所得税

按照《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可得，企业发生的劳动保护支出，如果取得了合法的税前扣税凭证，则准予企业所得税税前扣除。即，疫情期间购进的口罩取得合法的税前扣税凭证的情况下，是允许企业所得税税前扣除的。

3增值税

劳动保护费支出在可以申请抵扣进项税额的范围内，对于疫情期间购进的口罩，在取得合法的增值税扣税凭证条件下，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

公司捐赠口罩的账务处理

1当A企业得知武汉地区因疫情严重导致口罩稀缺的情况后，决定以企业名义向武汉地区捐赠价值200000余万元的口罩物资。请问，A企业该怎么做会计分录，如何做账

借：营业外支出——捐赠支出226000

贷：库存商品——口罩200000

应交税费——应交增值税——销项税额26000

2B企业购买了一批口罩，通过公益组织捐赠给湖北地区相关机构和医院，请问，会计该如何做账务处理

借：库存商品等科目

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品等科目

应交税费—应交增值税(销项税额)

3为防控新型肺炎疫情，C公司采购了一批口罩捐赠给武汉相关机构和医院。除此之外，C公司也捐赠了20000元现金。请问财务该如何做会计处理

借：营业外支出——捐赠支出

贷：银行存款/现金或

库存商品(实物捐赠)

应交税费——应交增值税(“销项税额”或“进项税转出”)(实物捐赠)

注：假设企业自产货物进行捐赠，则需视同销售缴纳相应增值税。假设外购货物进行捐赠，则需在视同销售计算销项税额的同时，其购入时的进项税额是可以抵扣的。或者进行进项税转出处理。

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住宅小区是打赢新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控阻击战的重要防线，这是一场“我们的战争”。小区的业主此刻构成面对疫情的利益共同体，疫情就是敌人，面对“敌人”，很多小区此刻表现出了空前的团结。

守护好我们的共同家园，离不开我们每个人的自觉行动！守护家园属于业主自治的范畴，从这个角度，业委会的参与可以给小区的管控赋予更大的操作自由度。那么，此时的业委会在为疫情防控具体做些什么呢？为此，众蚁采访了5位业委会主任(两位武汉、三位上海)，他们的行动便是社区群防群治抗击疫情的一个缩影，在疫情面前更显示出新时代下基层社区治理的“业委会”力量。

“一开始，防疫工作确实没有引起大家重

027社区业委会主任李女士

坐标：武汉洪山

身处疫区，作为业委会主任的李女士不得不扛起肩上的责任。然而，人被迫待在家中，物资的紧缺和物业的懈怠直接限制着业委会防疫工作的开展，李主任觉得心累。

“年前我就问了物业疫情工作安排，他们汇报说物资充足，人员安排妥当，一周一消毒。那时候疫情还没有大规模爆发，武汉普遍不重视，小区的防疫工作更没有引起大家重视"。业委会一直在落实其本职工作，督促物业做好小区服务。用“督促”这个词，李主任表示实在是物业行动迟缓。业委会四处奔波帮物业购买消毒液，没买到，又让业主捐赠了几瓶。“我们实在看不下去，让物业大老板想办法送一箱，物业还不着急多买。他们最开始很被动，我们跟物业经理谈心，他以为没啥严重的，直到疫情大规模爆发，估计才意识到情况的严重性。”

平日的027社区

春节期间，物业22位工作者为小区服务，口罩只有四十个左右，还在等着社区发。另一方面，小区一千七百户居民，截止2月10日，已有10名确诊病人，密切接触者11人，疑似7人，情况不容乐观。

“好的物业能救命，我们的物业，唉，他们就等着疫情的风声赶紧过去。”李主任心里着急，不断提醒物业准备物资，提升小区防疫力度。她和业委会副主任、宣传委员以及物业经理紧急成立了四人疫情工作小组，一面了解社区的物资调配情况，一面监督物业做好每日防疫工作。随着疫情发展，小区消毒已从一周一次提升为一天一次，不过，更多的防护保障靠的还是业主自救。

社区人员紧张，业委会成立了业主互助群，帮助独居老人买菜送菜，给志愿者购买保险。“外面的人可能不理解，武汉物资紧张，缺的不仅仅是口罩，蔬菜也很难买。楼下超市虽然供应蔬菜，但人员聚集，多数人不敢去。在网上购买的话，等的时间又太长，而盒马APP上，通常是刚准备下单，下一秒菜就被抢光了。”小区的买菜问题原本是社区敦促物业解决，后来李主任牵头建立了一个买菜群，帮业主们团购食物，才算真正缓解了买菜难题。

汇集的业主生活物资需求

让李主任欣慰的是，业主们都很团结，哪怕是确诊病人，大家也是能帮就帮，不存在歧视。谁缺药品了，在群里问一声，很快就有人回应。9号下午，一位已确诊的业主住不进医院，无奈之下向物业求助。李主任得知情况后，发动几十名业主拨打12345和洪山区24小时求助电话，尽力为当事业主争取床位。一位独居业主发烧好几天，李主任还上门送鸡汤，她说，自己心里不是没害怕过，只是看着他们的情况，不能不帮。

志愿者帮忙买的温度计

业主的感谢

“就是让我去给这些生病的业主送饭，我也愿意。但这个工作危险系数高，社区态度不明，不愿意为我们兜底，就怕到头来说业委会越了社区的权限。”李主任左右为难。

以前为了成立业委会，业主们同仇敌忾，群众基础很强。疫情当前，看到业主们同心协力，她感到宽心。只是，社区的信息披露比较迟缓，李主任表示，小区其他情况还比较稳定，让业主们担忧的是疫情通报或有疏漏。

为确诊病人发起的群内求助

“很多工作被接管后，我们主要做舆论引导！”

汉口人家业委会主任黄先生，同时也是一名医务人员

坐标：武汉硚口

问及是否有在疫情中发挥什么作用，黄主任连连否认，他一直说，“我们什么也没做。”

小区对疫情的把控属于后知后觉，直到23日宣布交通管制后，才忽然意识到事态的严重性。“起初从官方渠道了解的是没有人传人，所以不担心。幸好我们的物业应对还算及时。”

小区的进出管理是物业在负责，业委会要求物业启用门禁，无奈门禁坏了，唯一能着手的便是督促、帮助物业做好日常消杀工作。受限于物业公司个人防护措施与人员，小区是每隔一天进行一次消毒。自2月5日起，业委会便要求物业封闭小区，只留一个出入口方便管理。

因为准备时间匆忙，说起物资，主任满心是泪。“消毒剂由社区提供，不用太操心，但口罩紧缺。现在最重要的就是让大家尽量不要出门，减少聚集是最好的办法。”

另一方面，业主的生活物资也面临大幅度的涨价，“菜苔小白菜都是7元一斤，只能基本满足大家需求。”没能帮大家牵头买菜，主任有些愧疚。

小区疫情汇总

患病人员信息采集、防疫物资调配等工作被政府接管后，业委会所能做的事情更加有限。黄主任作为一线的医务人员，本身工作就紧张，在业主自治范畴之内，他能做的便是在业主群里呼吁大家不信谣不传谣，做好个人防护，少出门。他要求业主凡未经官方渠道发布的消息不要转发，引导小区舆论朝着正向的方向进行。

但他又为小区状况感到忧心，“我们情况比较严重，好多患者无法收治入院。”一位年轻的委员做了一个小程序，帮助业主上报每日体温数据。人力有限、时间有限，业委会只能在狭窄的空间里为业主尽自己最大的努力。在黄主任眼里，这是业委会能为小区做的为数不多的事情，实际上却并非如此。目前，小区大部分业主情绪稳定，这与业委会的舆论引导、黄主任对小区的责任意识是分不开的！

体温统计小程序

“居委不方便出面，我们就出面提前预警，逐步升级防疫措施。”

达安花园业委会主任陈振宇

坐标：上海静安

早在春节前一周，达安花园就提前召开了三方会议，落实物业公司春节期间的人员值班计划。1月21日，风声鹤唳，业委会要求物业对于外来人员特别是武汉方向来的人员，及时登记，将信息及时和居委汇报。随着疫情愈发紧张，业委会针对疫情防控迅速作出反应，安排物业对小区公共部位及时消毒、提前采购防疫物品，安排三方会议讨论资金支出支持，解决物业防疫的后顾之忧；与此同时，业委会借助公众号平台，提醒业主做好防护工作，理性讨论疫情。

因为真正要落实工作还得靠物业，在有限的操作空间里，陈主任表示，防御疫情主要是业委会推动物业进行的。“居委不方便出面，我们就出面提前预警，逐步升级措施。”

1月23日，小区即时开始进入防疫状态，对小区内所有可能从武汉返沪人员和车辆开始排查，由物业进行电话。小区公众号上每天更新防疫消杀工作的情况说明和防范新型冠状病毒肺炎的宣传资料，积极响应政府政策，尽量解除业主对于传染病的疑惑，减少不必要的猜忌和恐慌。

小区保安在进行防护工作

全国的口罩供应都相当紧张，让人感动的是，为保障物业一线人员的安全，业委会不仅连夜组织内部委员捐赠了一批口罩，还在小区内积极请求业主支援。很多业主积极响应，有人一大早就到物业处送口罩，业委会在一天之内，为物业一线人员募集了超过300个口罩临时应急，切实保障了安保人员每日的口罩供给。

元宵节，管理处领导对保安队员的关爱发放元宵、水果、零食

抗击疫情，也使达安花园业委会和居委会真正站到了一起。陈主任向业主们呼吁理解居委会的工作：“不管你以前对小区里面各种管理机构是赞赏还是讨厌，在当前，所有人的利益是一致的居委会所有人手已经全部扑倒了一线，如果说我们还可以躲在家里不出去的话，那居委会干事必须每天到居家隔离的重点居民家里面走一趟，这个风险比我们一般人大多了”

能让业主们对一线工作者多一份体谅和理解，使小区里每一个人、每一份力量都紧紧团结在一起，业委会就是了不起的！

“我只是想帮忙做点什么！”

洋泾花园城业委会主任王舰

坐标：上海浦东

在抗击新型冠状病毒的战场上，洋泾花园城业委会主任王舰很早便积极配合居委会，开展起各项宣传工作。非常时期，他制定了加强版的小区出入管理措施公告，发布在小区公众号以及业主微信群中，告诫居民们不信谣不传谣，加强自我防护；对快递、外卖等来访人员也做了相关检测、管理要求。

为合理分发口罩，王舰和业委会其他成员连夜在微信群里，与居委干部们商量制作小程序，通过采用制作网上小程序的方式预约，既方便居民，也减少人员聚集，防止疫情传播。2月2号一大早，刚刚“出炉”的小程序便受到居民的欢迎。居委干部也在现场设点，帮助不会使用的老年居民扫码登记预约。

临近妻子产期，王舰却忙碌到深夜，运用问卷软件为居民区量身定制了“疫情防控告知书在线反馈”和“健康状况信息登记”两个小程序。

小程序推出两天后，就收到了500多户居民的告知书反馈，以及100多户返沪居民主动反馈的健康状况。维多利居民区书记康华连连称赞，“小程序不仅方便汇总一户一档的居民信息、来沪人员信息等，还便于居委工作人员对于排摸的情况实时追踪。这大大减轻了居委干部的工作量，可以把有限的人手用到刀刃上，提高了工作效率。”

王舰表示，“我做这个小程序的想法很简单，看到疫情严峻，居委干部挨家挨户排查太辛苦了，想帮忙做点什么。”

“我自己的家，当然得多操心点。”

阳光神州苑业委会主任：许鉴斌

坐标：上海闵行

不少业委会表示，疫情来临，物资紧缺，他们能做的工作非常有限，主要还是尽力引导小区舆论向积极的方向发展，但就是这一点，做起来也不容易。

每天确诊的人数飙升，小区里人人都是惊弓之鸟。面对居民们不同的回沪时间，神州苑业委会的成员们努力坚守小区大门，亲自指挥回沪人员信息登记工作，用行动安抚人心，减少恐慌！因为担心小区信息登记会有所疏漏，他们用外卖解决晚饭，就是为了不离开门岗室。主任许鉴斌说，这样做能让小区居民们安心一点。

1月24日，上海市宣布启动重大突发公共卫生事件一级响应。业委会成员仇成豪，同时也是上海市公共卫生临床中心口腔科主任、上海市民盟医疗专委会委员的他，凭借职业的敏感，立即意识到防范疫情将是业委会工作的重中之重。他建议立马新建一个小区居民微信群，传播真实有效的新闻、信息和防范知识，让居民不信谣、不传谣，引导居民自我管理，自我约束。

1月25日大年初一，许鉴斌立即召集汤旭辉等在家的业委会成员碰头，商议春节期间的工作应对预案，设计外来人员登记表格，并决定成立“众志成城抗疫情”小区居民微信群。群主仇成豪规定：本群主旨是缓解大家的焦虑、紧张情绪，倡导邻里互助，“温暖是群的主基调”。

“我们不仅要守住‘大门’和“小门，还要通过正向的引导和宣传，为居民守住互联网状态下的心门。”从事信息化工作的80后委员汤旭辉借着这个微信群，开始引导居民们理性防疫。他说，“物业是我们请来的管家，小区是我的家。我自己的家，当然得多操心点。”

1月31日中午，一辆120急救车开进了神州苑。瞬间，“众志成城抗疫情”群里又热闹了，众说纷纭，各种猜测。知道实情的党总支副书记马纪勤马上在群里说，“有老人摔伤了，送医院去了”。有人在群内传“听闻要关闭超市，要不要囤点物资？”，也立刻被辟谣：没有这样的消息，“请大家不要发布未经验证的消息”。

神舟苑小区1042户居民，20%是出租户。这个特殊的春节，从线上到线下，从前期摸排到昼夜值守，业委会和居委会、物业始终坚守在防疫前沿，没有休息一天。

业委会这个纯业主自治组织，要物资没物资，要人手没人手，他们没有权力，只是身在其位，责任感和使命感使他们始终关注一线，坚守一线，努力保障小区内每个人的安全！

虽然大部分业委会所能做的事情有限，但只要有心，仍能将微薄的力量发挥到最大。这些勇敢付出的人，都是疫情中美丽的“逆行者”！

愿我们在春暖花开时，能看到小区草坪上玩耍的孩子，广场上跳舞的阿姨，餐厅里吹着牛的朋友……我们都相信，那一天，不会太远。

为支持新型肺炎疫情防控工作，财政部、税务总局于2月6日发布了相关税收优惠政策公告。近期，很多小伙伴问到：“疫情期间企业如果给员工发放口罩，可以免收个人所得税吗”接下来我们就来聊聊这一问题，看看疫情防控有关个人所得税的一些最新政策是什么

疫情期间企业给员工发放口罩，可以免收个人所得税吗

小编通过财政部、税务总局发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》了解到：

为预防新型冠状病毒感染的肺炎，单位给个人下发的药品、医疗用品及防护用品等，其中不包含现金。在缴纳个人所得税上，予以免征。且不计入个人工资薪金收入。

疫情期间，企业给员工发放口罩，口罩属于劳动保护支出范围内的防护用品。所以，可以免收个人所得税。