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导读：一、与客户之间的沟通第一、明确客户对项目的态度，知道客户想要的是什么。与客户明确项目需求及目标。尤其是项目集，目标就更要清晰，避免在项目进行中因为需求变更过大造成资源的损失和浪费，或者因为其中的小项目、小细节影响大局。以某省国产化项目为例。
一、与客户之间的沟通
第一、明确客户对项目的态度，知道客户想要的是什么。
与客户明确项目需求及目标。尤其是项目集，目标就更要清晰，避免在项目进行中因为需求变更过大造成资源的损失和浪费，或者因为其中的小项目、小细节影响大局。
以某省国产化项目为例。客户明确表示：“按照你们的思路做，只要确保年底能够验收就行”。从客户的这句话中我们可以得出以下几点：
1、客户对公司的信任、能力的肯定。
2、没有客户的参与是不可能把项目做好的。
3、我们做的产品是一个“废品”。对客户来讲，做出的产品客户不去用，没有使用价值;
对我们来讲，平台虽然搭建起来了，却不知道我们东西是否有用，体现不出来我们工作的价值，或者说总感觉少了一部分。
第二、与客户的沟通方式
1、第一印象。
在项目开始阶段我们就需要再潜意识里告诉客户，我就是这个行业的专家。告诉我你要
做什么，剩下的交给我们，我们帮你完成。要让客户感觉到：把项目交给我们，你放心。同时需要有较强的业务能力做支撑：可以简单的介绍一下以往做过的类似的项目，同时注意我们说话的语气一定要底气。
一旦第一印象就觉得你的业务能力不行或是人有问题，那么在无形中就增加了开展后面工作的阻力。
2、让客户了解项目进度。
要定期的向客户介绍项目的进展情况，告诉客户这段时间我们做了什么东西。经常会发
现有这样的情况发生，就是客户与项目组成员掌握的信息不对称。客户也知道我们天天在加班，但就是看不到工作成果，也不清楚我们在做什么。并不是所有客户都了解我们的实施流程和分析流程，所以让客户了解我们的工作进展情况就显得尤为重要。
3、充分听取客户的建议，同时对不合理的需求尽量不要直接去否定。
对于客户提出的需求，先确认是否项目合同内，如不在项目合同内，则把相关需求建议
转达给销售等相关人员;如果在合同范围内，先与客户共同分析它的必要性，如有必要再分析说明主观因素和客观因素能否满足;如不能满足再进一步把需求进行分解，告诉他我们能够做到哪一步。
一般审计工作流程包括五个阶段：
第一个阶段：预审阶段所有上市公司、新三板公司必须在4月底之前披露年度报告，同时由于4月份之前有两个重要节日，即春节和清明节，实际年报审计工作的时间不足3个半月。所以一般会在11、12月的时候，安排会计师事务所会对公司进行财务报表预审工作。
预审工作，相对轻松些，不需要编制很规范的底稿，也不需要出具审计报告。这个阶段工作内容主要包括了解公司内外部变化，形成风险评估底稿，完成内部控制测试底稿、实施涉及多科目的细节测试程序。
细节测试程序一般内容包括：
1、获取各月的银行对账单，实施银行账面数与银行对账单双向核对；
2、对期末余额较大的应收账款，大额发生额的销售业务实施细节测试，获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始单据；
3、对期末余额较大的存货、应付账款，大额发生额的采购业务实施细节测试，获取采购合同、发票、入库单等原始单据；
4、对增加的长期资产，抽查合同、完工验收单、发票；对在建工程实施细节测试获取合同；
5、对银行借款实施所有发生额查验，获取贷款合同、担保抵押合同、银行借据等；
6、获取增值税纳税申报表、企业所得税汇算清缴报告、整理编制账面数与申报表核对表；
7、抽查员工工资表，同期比较分析单位工资的波动原因；
8、抽查费用，营业外收支大额发生额和特殊事项，获取相应的合同和发票、特殊事项的原始资料。例如诉讼事项需要获取法院判决文书；政府补助需要获取有关部门的红头文件及收款收据等；
第二阶段：盘点接近12月31日后的一个星期是会计师事务所最忙的时候，每个审计员都被安排到不同的项目上，对各种公司进行年报盘点工作。盘点主要包括：存货盘点、现金盘点、固定资产盘点、在建工程建设状态现场查看等
第三个阶段：询证多数企业会在1月15号左右，完成上一个年度的账务处理工作。这个时候审计人员根据企业导出来的最末级科目余额表，对往来款发函抽样，制作函证，并根据企业提供的地址进行往来款函证；根据企业提供的各银行账户信息，理财信息、贷款余额信息等，编制银行询证函，亲自在企业人员陪同下前往银行询证或根据企业提供的地址进行快递发函；
第四个阶段：现场审计之所以会有前面三个阶段，就是为了缩短现场审计的时间，避免突然大量繁重的工作内容整垮财务部，毕竟公司还需要正常运营。毕竟4、5月份之前，公司财务部除了要应付正常审计外，还需要申报各种税、制定年度预算等。一般企业这个阶段审计安排一周时间左右；这个时候的现场审计内容主要包括：
1、对预审截点至资产负债表日期间的业务进行审核；
2、编制实质性程序底稿，对审计过程中发现的问题与公司财务、管理层进行必要的沟通；
第五个阶段：所内整理到了最后一个阶段，所有外勤结束，这个时候需要回所，进行底稿整理，将审定报表与纸质底稿核对；列出待补资料清单让企业补充。完成审计报告初稿的编制及底稿完成差不多的时候就需要送到风险控制部审核；审核完成后，根据审核结果，继续修改底稿、补充资料；最后所有待补事项均解决后，就可以出具审计报告了
这里只是简单介绍一下审计的五个阶段。实际审计过程中存在很多应该需要注意的细节或是意外的情况。如果您对这些敢兴趣，想听我分享的话，欢迎大家来关注我的今日头条号“财经奥迪特”，如果有任何疑问，欢迎在评论区品论或是私信我。谢谢。
一、独立性的概念框架
独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：（1）识别对独立性的威胁；（2）评价已识别威胁的重要程度；（3）必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。
如果未能采取有效防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，注册会计师应当消除产生威胁的情形或关系，或者拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定。
二、网络与网络事务所
1、以合作为目的；
2、明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。（两种条件缺一不可，掌握好了这个就可以很好的判断网络了。）
如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
三、业务期间
注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
如果在财务报表涵盖期间之内或之后、与审计有关的专业服务开始之前向审计客户提供非鉴证服务，而且这些服务在审计业务期间被禁止，会计师事务所应当评价这些服务对独立性产生的威胁。如果威胁的程度高于可接受水平，会计师事务所只有在采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平的情况下才能接受该审计业务。
四、经济利益种类
（一）经济利益
经济利益，是指从某一实体的股票、债券及其他证券，贷款及其他债务工具中获取的利益，包括取得这种利益及与其直接相关的衍生工具的权利和义务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。
1、直接经济利益不论大小都会威胁独立性。
2、间接经济利益只有重大时才会威胁独立性。
（二）威胁独立性的情形和防范措施
1、由于经济利益对独立性产生威胁，且没有防范措施的情形。会计师事务、项目组成员或其直系亲属
在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益
在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济利益
与审计客户同时在某一实体拥有经济利益
注意：如果该经济利益不重大，且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到严重的威胁
项目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系亲属 在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益
为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系亲属 在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益
（除非他们的参与程度极低）
会计师事务、项目组成员或其直系亲属作为信托业务的受托人 在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益
注意允许拥有上述利益的情况：
1受托人、其直系亲属或会计师事务所均不是信托业务的受益人；
2通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对该信托并不重大；
3该项信托业务不对审计客户产生重大影响；
4受托人及其直系亲属或会计师事务所对与审计客户经济利益有关的投资决策没有重大影响
2、由于经济利益对独立性产生威胁能够采取防范措施的情形。
项目组成员近亲属、事务所退休金计划、事务所合伙人在审计客户中拥有经济利益——评价，采取防范措施。
五、贷款和担保以及商业关系和个人关系
（一）贷款和担保
从银行或类似机构
1、对审计项目组成员：不按照正常的程序和条款、条件提供贷款——没有任何防范措施。
按照正常的程序和条款、条件提供贷款、在审计客户存款或交易账户，并且重大——可防范。
按照正常的程序和条款，在审计客户存款或交易账户——不威胁。
2、对项目组成员及直系亲属：按照正常的程序和条款、条件提供贷款——不会威胁。
从非金融机构取得贷款或为其担保、向审计客户提供贷款或为其担保——除非局部重大，否则没有任何防范措施。
（二） 商业关系
商业关系在审计客户、客户高管或其合营的企业中拥有经济利益，与客户拥有捆绑销售、配送业务。
防范措施：
事务所——经济利益关系降至不重大，终止商业关系，拒绝审计业务。
项目组成员——除非不重大，否则调离
成员亲属——评价，防范，降低威胁
（三）家庭和个人关系
先评价，再采取措施——调离——直系亲属——近亲属——密切关系——同事
六、雇佣关系
1、前任成员担任审计客户的重要位置且与事务所保持联系——没有任何防范措施
2、前任成员担任审计客户的重要位置但未与事务所保持联系——评价，降低威胁（修改计划，委派经验丰富人员，复核）
3、前任成员加入的试题成为审计客户——评价，降低威胁
4、成员拟加入审计客户——调离，复核
七、公共利益实体
关键审计合伙人、主人会计师加入审计客户担任重要职位——涵盖期间超过12个月，否则没有任何防范措施。
八、临时借调
临时借调——复核，合理安排其职责，不安排其成为项目组成员
客户关系和具体业务的接受与保持
(一)接受与保持客户关系和具体业务的总体要求
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：(对客户和自我评价)
1已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;
2具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;
3能够遵守职业道德规范。
当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决。
下面就1-3分别介绍
(二)考虑客户的诚信情况
1考虑的主要事项。针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：
(1)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;
(2)客户的经营性质;(如果行业不景气，舞弊可能性增强)
(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度;
(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;
(5)工作范围受到不适当限制的迹象;
(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;
(7)变更会计师事务所的原因。
2获取相关信息的途径。会计师事务所在评价客户诚信情况时，可以通过下列途径，获取与客户诚信相关的信息：
(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论。
(2)向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问。询问可以涵盖客户管理层对于遵守法律法规要求的态度。
(3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。
如果通过上述途径无法充分获取与客户相关的信息，或这些信息可能显示客户不够诚信，会计师事务所应当评估其对业务风险的影响。如认为必要，会计师事务所可以考虑利用
(4)调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。
会计师事务所对客户诚信的了解程度，通常将随着与该客户关系的持续发展而增加。
