一般纳税人从小规模购进货物作为礼物无偿送给客户.小规模纳税人代开了3%的增值税专票.销项税怎么计算？

2023-12-06 23:16:52 客户 0 28

一般纳税人从小规模购进货物作为礼物无偿送给客户.小规模纳税人代开了3%的增值税专票.销项税怎么计算？,第1张

一般纳税人从小规模购进货物作为礼物无偿送给客户.小规模纳税人代开了3%的增值税专票.销项税怎么计算？
导读：一般纳税人，会计分录为借：管理费用--业务招待费（价税合计金额）贷：银行存款/预付账款/应付账款小规模纳税人，会计分录为1、记收入、计提增值税借：银行存款/预收账款/应收账款贷：主营业务收入（代开发票）贷：应交税费--应交增值税（代

一般纳税人，会计分录为

借：管理费用--业务招待费（价税合计金额）

贷：银行存款/预付账款/应付账款

小规模纳税人，会计分录为

1、记收入、计提增值税

借：银行存款/预收账款/应收账款

贷：主营业务收入（代开发票）

贷：应交税费--应交增值税（代开发票）

2、计提城建税、印花税、教育费附加、地方教育附加

借：税金及附加（代开发票）

贷：应交税费--应交城建税（代开发票）

贷：应交税费--应交印花税/应交教育费附加/应交地方教育附加（未缴纳不用写此分录）（代开发票）

3、缴纳增值税、城建税、印花税、教育费附加、地方教育附加

借：应交税费--应交增值税（代开发票）

借：应交税费--应交城建税（代开发票）

借：应交税费--应交印花税/应交教育费附加/应交地方教育附加（未缴纳不用写此分录）（代开发票）

贷：银行存款/库存现金（代开发票）

注：写分录注明是代开发票，方便查账。

法律分析：外购酒水送给客户，取得了专票，可以抵扣的。但是赠送客户要视同销售，计提销项税。

法律依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

开票的时候应该按照双方签订的合同开立发票的项目和金额。

如果免费赠送的物品在合同中没有体现，则不应开具在发票上。

开完发票后应该按照所售商品和赠品的公允价值对确认的收入进行分摊，然后分别按实际金额结算成本。

开礼品的话，税点比较高，如果开办公用品、咨询费、服务费，税点比较低的。

正规的做法，这种情况应做“招待费”处理。有的企业为了规避“招待费”企业所得税抵减问题或节日补助补交个税问题，采取以“办公耗材”等发票冲账，是违规的。当然，这类小问题，税务检查时只要你能提供详细清单和理由，一般也就不会做重点追查。

徐州生活百事团队，希望可以帮到你！

1、开过增值税专用发票的商品是不是必须销售？

　　答：不一定，反过来说：销售商品必须开发票是可以的。另外，增值税条例、细则中规定了视同销售的情况，其中给本自己内部的情况是不需要开具发票的，如果涉及到其他企业或个人的情况按规定也是需要开具发票的（实际中可能很多单位不开），所以开过发票不是必须销售。例：视同销售中的将自产、委托加工的货物用于集体福利，这个就不需要开票；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人这个就需要开票。

2、如果是送给客户的商品的增值税专用发票能不能抵扣？

　　答：看你这个客户是什么样的客户，如果是增值税项目的客户进项是可以抵扣的，但是赠送时也需要视同销售，这个可以参看上条的规定。在中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的第四条。

3、还有买过的家用商品（例如：洗衣机，电视机，手机）购货人开成公司的名字的专用发票能不能抵扣？

　　答：这些东西您没有说用途，无法明确判断，增值税进项抵扣有一个原则，就是是否是用于增值税应税项目的，是就可以抵扣，不是就不行。例如电视机，如果您单位销售的商品属于有必要使用电视机放录像来展示的，您在店里放个电视销售时展示用，那么就属于用于增值税应税项目，进项就可以抵扣，如果买来放老总办公室给他休闲用就不能抵扣进项。如果是送人的，就按上一个问题来判断。

4、如果开成普通机打发票的话这些发票对公司有什么用？

　　答：可以入账，做账务处理、所得税处理等的凭据，但是增值税不能抵扣进项了。

5、我公司购进一大批打印机送给不同客户使用，这些打印机的增值税专用发票能抵扣吗？

　　答：首先要明确为什么送，如果只是无条件无偿赠送，那么和第2个问题一样判断是否能抵扣。如果是销售的货物必须配套使用、伴随着销售货物的同时为了促销等目的赠送的，那么进项可以抵扣，并且不需要视同销售，和货物一样视同降价销售，也就是视同销售货物的价格不仅卖了货还卖了打印机，开具的发票上二者都要体现，增值税销售额按比例分摊。

赠送的产品价格为0怎么开票呢

赠送的产品价格为0需要开具,应当视同销售一样做帐务处理,借:管理费用/营业费用-业务招待费,贷:应交税金-应交增值税-销项库存商品

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第四条的规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人因此,如纳税人发生上述行为,则应按规定申报计算增值税

2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定,组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额

赠送出去的商品怎么做会计分录

一、企业发生促销展业赠2113送礼品,属于业务宣传5261费,不超过当年销售(营4102业)收入15%的部分,准予扣1653除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

二、发生的促销展业赠送礼品等支出,计入"销售费用--业务宣传费"科目

赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时,要注意两点涉税问题:一要代扣代缴个人所得税;二要将购进物品的进项税转出并转入促销费用,不准作为销项税的抵扣

1、赠送礼品、物品进促销费用(包括进项税转出)