自产产品作为样品赠送给客户,是否还需要视同销售处理

2023-12-06 23:34:03 客户 0 40

自产产品作为样品赠送给客户,是否还需要视同销售处理,第1张

自产产品作为样品赠送给客户,是否还需要视同销售处理
导读：法律分析：自产产品作为样品赠送给客户，不需要视同销售处理。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机

法律分析：自产产品作为样品赠送给客户，不需要视同销售处理。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

一、把自产产品赠送他人的账务处理是：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）

二、企业在将自产、委托加工的产成品，根据新《企业会计准则》的规定，《企业会计准则第 14号——收入》指出，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（三）收入的金额能够可靠地计量；

（四）相关的经济利益很可能流入企业；

（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。以实物捐赠由于不能同时满足上述五个条件，而且以实物捐赠并非企业的日常经营活动，不是企业的经营常态，而是与企业经营活动无关的支出，所以会计上不能做收入处理，而应该按成本转账。

按照会计制度及相关准则规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理。按捐出产品的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税），借记“营业外支出”科目，按捐出产品账面价值余额，贷记“产成品”等科目。企业将外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠时，应按捐出资产的账面价值及涉及的应交增值税、消费税等相关税费（不含所得税），借记“营业外支出”科目，按捐出资产的账面价值余额，贷记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”等科目，按捐出资产涉及的应交增值税、消费税等相关税费，贷记“应交税金”等科目。涉及捐出固定资产的，应首先通过“固定资产清理”科目，对捐出固定资产的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算，再将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”科目。企业对捐出资产已计提了减值准备的，在捐出资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。也就是说，企业的会计处理上，对捐赠的实物，不论是自产还是外购的，均不作为销售处理。

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人，企业所赠送的货物虽然发生了所有权的转移，但由于它不是因交易而实现的，而是一种馈赠，企业并未获得货币流入，所以这种赠送业务仍然属于非会计销售行为。企业在把货物赠送时其账务处理方法是：按货物的实际成本和按售价计算的增值税额之和借记“营业外支出”等账户，按货物的实际成本贷记“库存商品”等科目，按应纳增值税额贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。

借：营业外支出 24080

贷：库存商品 20000

应交税费-应交增值税（销项税额） 4080

将上月购进的10000元（不含增值税）原材料用于职工福利账务处理如下

借：应付职工薪酬-非货币性福利 11700

贷：库存商品 10000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1700

公司购买大米送客户如何做账务处理

借:销售费用

贷:库存商品--大米

应交税费-应交增值税-销项税额

公司赠送礼品的增值税如何处理