赠送客户产品怎么做账务处理？
导读：会计人员对赠送客户的产品进行账务处理时，一般分为两种情况，一是赠送自产产品的账务处理；二是外购产品无偿赠送的账务处理。赠送客户产品如何做账？一、赠送自产产品，按现行税法规定视同销售处理：1、赠送自产产品，账务处理如下：借：营业外支出贷：主营

会计人员对赠送客户的产品进行账务处理时，一般分为两种情况，一是赠送自产产品的账务处理；二是外购产品无偿赠送的账务处理。

赠送客户产品如何做账？

一、赠送自产产品，按现行税法规定视同销售处理：

1、赠送自产产品，账务处理如下：

借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、结转成本账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

二、外购产品无偿赠送给客户，账务处理如下：

入库时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

赠送时：

借：营业外支出

贷：库存商品

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

因此，企业将自产或委托加工产品无偿赠送给他人的，应视同销售处理，计算缴纳增值税。

企业向个人赠送礼品涉税处理

根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

同时根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1、用于市场推广或销售；

2、用于交际应酬；

3、用于职工奖励或福利；

4、用于股息分配；

5、用于对外捐赠；

6、其他改变资产所有权属的用途。

因此，企业向个人赠送礼品，礼品的所有权属发生转移时，企业所得税上应视同销售处理。

赠送顾客的商品还要交增值税吗

单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人,对此类销售行为,应视同销售货物,按规定计算销项税额并缴纳增值税账务处理视赠送商品方式而定

方案一:与开具销售发票正常销售的产品一同确认销售收入,确认销项税,正常结转成本,只是在单价上有所体现,单价会低于其他客户

方案二:不开具销售发票确认为样品费,按销售单价确认销项税;会计处理:借:费用贷:库存商品应缴税费/应交增值税/销项税额

方案三:不开具销售发票确认为营业外支出,按销售单价确认销项税;会计处理:借:营业外支出贷:主营业务收入应缴税费/应交增值税/销项税额同时:借:主营业务成本贷:库存商品

进项税抵扣和视同销售的规定

1、视同销售

视同销售的作用有两个:

一是防止纳税人逃税比如投资或分配,如果先销售货物,再用货币出资或分配,在销售环节肯定要纳税如果直接用实物出资,就可以不缴税,则纳税人就可能改变模式,直接用实物出资或分配,这就为少缴税提供了一条通道

二是防止增值税链条的中断增值税之所以能否避免或减轻重复征税,就在于环环相接的抵扣机制如果不视同销售,不计算销项税,则下一环节无法抵扣,链条的中断,导致重复征税

2、进项税不得抵扣

增值税的计算方法是销项税额减去进项税额,即:

应纳税额=销项税额-进项税额

这实际是意味着,有销项税与之匹配的进项税,才可以抵扣,没有销项税对应的进项税,不能抵扣

进项税额转出

由于增值税实行购进扣税法,在发生非正常损失等不得抵扣项目时,可能已经抵扣税款了,应该将已经抵扣但不得抵扣的进项税,从当期进项税额中扣减,也就是常说的进项税转出

赠送顾客的商品还要交增值税吗根据我们上面文章中的介绍,大家可以了解到企业赠送给顾客企业的商品,不属于公益性捐赠,按照增值税法的规定,是需要视同销售的,大家可以按照我们上面文章中的分析,进行相关的增值税的处理

买车时4S店赠送的赠品，都值多少钱？

去4S店买车砍价，销售往往会跟我们说：“价格真的是不能少了，但是可以多送点东西。”“2000块钱的车膜，1000块钱的脚垫，反正以后也要买，帮你省了好几千块钱。”这些赠品到底值多少钱？水分到底有多大？

加油卡、保养券水分最少

首先，加油卡、保养券、工时券，这种能直接衡量价值的，水分应该算是比较少的。比如说送1000块钱的油卡，那实打实就价值1000块钱，直接不就能用嘛？

保养券、工时券、机油券比油卡水分要大一点，但也是能抵扣实实在在的金额。拿工时券来说好了，面额200，维修保养的时候直接就抵掉200了。实际的价值不太好确定，4S店工时费定价有很大自主权的。

《机动车维修管理规定》第25条规定：机动车维修工时定额可以参考多个标准，当标准不一致时，优先适用机动车维修经营者备案的标准。

不用记，说人话，工时费收多少钱，4S店经常都是自己说了算的。比如说同样做个车辆检测，有的4S店工时200，有的店80，这个时候工时券的实际价值是要打折扣的。

和网上买东西的红包、优惠券一个道理，面额挺大，立减200，但商品定价如果变高了，那实际优惠幅度其实没想象中的那么猛了，对吧？

原厂精品，价值差别很大

除了加油卡、保养券，4S店常送的还有原厂精品，这个实际价值要分情况了，有些确实比较值。

比如说原厂匹配过的行车记录仪、倒车影像这种，像大众的原厂行车记录仪，官方单卖的价格要458块钱，我们自己去买也要这个钱。像这种原厂货，车上一般都会预留好安装孔位、电源接口，就不需要很长的线了，装起来更美观、更安全、匹配性更好。

但也有些品牌，本来就是没有原厂记录仪的，送给我们的是汽配城那个带引号的“专供”的4S店的产品，这水分可就大了。

外包装上面厂名、厂址、厂家电话，基本信息有可能都没有，4S店进价有可能就两三百。送给我们的时候说：“这可是800的好东西，这可是1000块钱的无上良品。”那明显不值。而且这种搞了不好算是三无产品，4S店没办法提供质保，出了问题要修要换，修的时候不小心把车子其他的线剪断，把其他的设备给带了烧起来了。

除了刚才说的这些实用配置，有些4S店还会送一些“原厂生活精品”，这在豪华品牌4S店比较常见。单看价格也不便宜，宝马定制雨伞，某宝官方旗舰店去看，143块钱，保温杯126块钱。

但如果看成本的话，这类产品，汽车厂自己不生产，也是找别人定制的，成本确实也就几十块钱。这时候到底值不值钱，这挺看个人了。如果对品牌没什么特殊情感，那就真的是普通生活用品，价值也就一般，雨伞就是雨伞，对不对？

但如果很喜欢这个品牌，那也不错，举了把雨伞，“你看，我是尊贵的宝马车主”，是不是？这个就难说了，是比较价值真实的东西。

就好比一些游戏定制的手办，网上面各种胶佬，是吧？或者是lo娘，“我就是愿意为它付钱，你管不着”，也有。高档脚垫、车膜，得打3-4折赠品里面水分最大的，还是4S店送的高档脚垫、车膜，实际价格基本上打个3折，有可能还是偏贵的。

脚垫来说，4S店送的时候说：“我这个卖四五百块钱，高档货一套”，实际进货100不到。记者做过调查的，4S店汽车脚垫几十块到上百不等。后面去汽配市场问了一下，80%的车商新车，赠送的免费脚垫，在汽配城，10块钱、20块钱左右。说夸张点，销售报的价格，打3折已经算客气了，有可能还没到脚垫的零售价。

赠品一定要写进合同

有些朋友有可能说了：“赠品反正白送了，就算不值钱，不要不合适吧，对不对？”确实是这个道理，赠品我们该要还是得要，是吧？

不过要注意的是，如果是价值比较高的赠品，具体的明细、型号、各种券的使用规则、车膜的牌子、具体系列的名称，写到合同里面去。

特别是赠送的保养券、机油券，后面保养的时候才拿出来用，是不是？本来买车的时候说机油券能抵200，结果过了一年去保养的时候，“对不起我们换领导了”。

或者说领导是没换，“要用中杯、大杯、超大杯最贵的机油 ，我才给你抵200，用普通机油，这个券不能用”，会被恶心死。如果买车的时候是口头承诺的，那后面4S店还真有可能不认账的。

4S店送的赠品要有选择性的要

所以总得来说，4S店送的赠品我们要有选择性的要，肯定不能盲目听销售说的价格，不然他报个大几千，还真就大几千，说不定成本100都没到。要过来其实失去了真正便宜车价的机会，是不是？这些羊毛哪来的？

为什么网上报价和4S店的价格差这么多

买车要赠品基本到最后一步了，我们打算买车，一开始基本上就网上自己先翻翻看看了。好不容易看中一辆，打电话给4S店问问价格，他们都说得很模糊的。

“价格很好商量的，也看是诚心买的，店里也都是搞活动的”，他反正随便怎么说，最后肯定一句话，“到店详谈，不来不谈”。

1、向优秀员工颁发现金奖励

      年会期间,企业向本年度评选出的优秀员工颁发证书以及现金奖励,属于年终奖的,可以选择单独计税或并入综合所得计算缴纳个人所得税;年终奖金以外的奖励,并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

      借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用等——奖金

      贷:应付职工薪酬——奖金

      实际发放时:

      借:应付职工薪酬——奖金

      应交税费——应交个人所得税

      贷:银行存款/库存现金

      2、外购礼品赠送客户

      企业外购礼品赠送客户,增值税需做视同销售处理;会计做账计入“业务招待费”;企业所得税方面,外购礼品无偿赠送客户,发生所有权的转移,应视同销售确认视同销售收入,同时针对业务招待费支出税前限额扣除(按照实际发生额的60%且不得超过当年销售营业收入的5‰)。

      购进时:

      借:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款/应付账款

      赠送时:

      借:销售费用/管理费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

      增值税方面,对于企业为一般纳税人,礼品供应商同为一般纳税人,进项税额等于视同销售销项税额,实际承担增值税为0;当企业为一般纳税人,礼品供应商为小规模纳税人(开具专票的情况下),此时视同销售销项税额>进项税额;在企业为小规模纳税人时,进项税额不得抵扣,企业承担增值税。

      企业所得税方面,企业确认的视同销售收入为确认的业务招待费的全额,而税前扣除的业务招待费最高仅能扣除实际发生额的60%,剩余40%需要缴纳企业所得税。

      个人所得税方面,企业赠送礼品,应作为扣缴义务人,按照礼品价值代扣代缴个人所得税(按“偶然所得”,适用20%税率),实务中,这部分税款是由企业承担,计入“营业外支出”,借:营业外支出 贷:应交税费——应交个人所得税。

      3、外购礼品赠送内部员工

      外购礼品年会期间发放给本单位员工,账务上计入福利费,增值税方面,进项税额不得抵扣增值税(购进货物用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的其进项税额不得抵扣);企业所得税方面需要视同销售,个税并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税(无法量化的无需缴纳个人所得税)。

      购进时:

      借:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款等

      发放时,根据员工所在部门,计入相应的成本费用类科目:

      借:管理费用/销售费用等——福利费

      贷:应付职工薪酬——福利费

      借:应付职工薪酬——福利费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      企业购进商品时,也可以直接在增值税综合服务平台选择“发票不抵扣勾选”,此时做账时,直接将进项税额计入“库存商品”,后期无需再做进项税额转出处理。

      4、企业将自产货物发放给员工

      会计处理上,企业将自产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应按照该产品的公允价值和相关税费计入成本费用的职工薪酬,相关收入、成本的确认和结转和正常销售产品一致。企业将自产、委托加工货物发放给员工,增值税及企业所得税均需视同销售。具体账务处理为:

      借:管理费用/销售费用/制造费用等成本费用——福利费

      贷:应付职工薪酬——福利费

      借:应付职工薪酬——福利费

      贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

      借:主营业成本

      贷:库存商品

      5、自产产品无偿赠送客户

      企业将自产产品无偿赠送给客户,增值税及企业所得税均需视同销售,账务上不确认为收入(不会导致经济利益流入企业),直接计入费用支出,同时注意业务招待费用扣除限额的规定以及代扣代缴个人所得税。