20 20块赠品与礼物的成本都是70%，也就是14块:客户购买100元商品，满100省70，满

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 20 20块赠品与礼物的成本都是70%，也就是14块:客户购买100元商品，满100省70，满,第1张

 20 20块赠品与礼物的成本都是70%，也就是14块:客户购买100元商品，满100省70，满
导读：你的题目有点乱，我学习税收筹划这门课程的时候有学过这道题，下面给你参考，声明不是我本人做出来的题。方案：1、顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠；2、顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；3、

你的题目有点乱，我学习税收筹划这门课程的时候有学过这道题，下面给你参考，声明不是我本人做出来的题。

方案：1、顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠；

2、顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；

3、顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品；

4、顾客购物满100元，商场返还现金“大礼”20元；

5、顾客购物满100元，商场送加量，顾客可再选购价值20元商品，实行捆绑式销售，总价格不变。

解析：

方案一：满就送折扣。这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，企业所得税税率为25%，则：应纳增值税=（80÷117）×17%－（60÷117）×17%=290（元）；销售毛利润=80÷117－60÷117=1709（元）；应纳企业所得税=1709×25%=427（元）；税后净收益=1709－427=1282（元）。

方案二：满就送赠券。按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为：

应纳增值税=[（100÷117）×17%－（60÷117）]×17%=581（元）；

销售毛利润=100÷117－60÷117=3419（元）；

应纳企业所得税=3419×25%=855（元）；

税后净收益=3419－855=2564（元）。

但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值而已，也可以说是“延期”折扣。

方案三：满就送礼品。此方案下，企业的赠送礼品行为是有偿赠送行为，不应视同销售行为，不应计算销项税额（其实礼品的销项税额隐含在企业销售满100元的商品的销项税额当中，只是没有剥离出来而已。因此对于礼品的进项税额应允许其申报抵扣，赠送礼品时也不应该单独再次计算销项税额）；但根据国税函[2008]828号的规定，要计算企业所得税，不过礼品是外购的，其销售收入和成本都是采购成本12元，相关计算如下：

应纳增值税=（100÷117）×17%－（60÷117）×17%-12÷117×17%=407（元）；

税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客20元，商场赠送的价值20元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：20÷（1＋20％）×20％＝33（元）；

销售毛利润=100÷117－60÷117+12÷117－12÷117=3419（元）；

应纳企业所得税=3419×25%=855（元）；

税后净收益=3419－855-33=2234（元）。

方案四：满就送现金。商场返还现金行为亦属商业折扣，与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别，相关计算如下。

在这种情况下，所赠送的现金也要缴纳个人所得税。

应交增值税=[（100÷117）×17%－（60÷117）]×17%=581（元）

应交个人所得税=20÷（1＋20％）×20％＝33（元）；

销售毛利润=100÷117－60÷117=3419（元）；

应纳企业所得税=3419×25%=855（元）

企业利润=100÷117－60÷117-20-33=1089（元）

税后净收益=1089－855=234（元）。

方案五：满就送加量。按此方案，商场为购物满100元的商品实行加量不加价的优惠。商场收取的销售收入没有变化，但由于实行捆绑式销售，避免了“无偿赠送”之嫌，因而加量部分成本可以正常列支，相关计算如下：

应纳增值税=[（100÷117）×17%－（60÷117）]×17%－（12÷117）×17%=407（元）；

销售毛利润=100÷117－60÷117－12÷117=2393（元）；

应纳企业所得税=2393×25%=598（元）；

税后净收益=2393－598=1795（元）。

在以上方案中，方案一与方案五相比，即再把20元的商品（成本是12元）作正常销售试作相关计算如下：应纳增值税=（20÷117）×17%－（12÷117）×17%=116（元）；销售毛利润=20÷117－12÷117=684（元）；应纳企业所得税=684×25%=171（元）；税后净收益=684－171=513（元）。

在20元左右，有许多适合作为员工小礼物的选择。以下是一些可能的建议：

1 定制笔：这是一种实用的礼物，可以带有公司的标志或名称，特别适合那些常常需要写字或使用电脑的员工。

2 巧克力或糖果：这是一份甜蜜的小礼物，可以让员工们在工作时感到轻松和愉快。

3 书签：对于喜欢阅读的员工来说，这是一份贴心的小礼物。

4 钥匙扣：可以定制，这是一份实用又有纪念意义的小礼物。

5 公司文化衫或帽子：可以让员工感到归属感和自豪感，同时也可以展示公司的品牌形象。

6 书或杂志：可以依据员工的兴趣爱好进行选择。

7 指甲油或化妆品小样：这是一份适合女性员工的可爱小礼物。

8 定制U盘：对于需要存储大量信息的员工来说，这是一份非常实用的小礼物。

9 植物或小盆栽：这是一份能够让员工在工作时感受到自然气息的小礼物。

10 定制咖啡杯或水杯：这是一份日常使用频率很高的小礼物，可以让员工随时感受到公司的关怀。

请根据公司的预算和员工的喜好进行选择。