外购商品赠送客户进项税可以抵扣吗
导读：临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣      企业购进烟酒等礼品的会计分录      借:库存商品      应交税费

临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣

      企业购进烟酒等礼品的会计分录

      借:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款/应付账款

      宴请客户吃饭

      企业宴请客户吃饭使用外购烟酒，账务上应计入“业务招待费”，采购烟酒取得专票时，如进项税额已经认证抵扣，需要做进项税额转出。根据《财政部、国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)文规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

      请客吃饭属于交际应酬，交际应酬属于个人消费，所得企业宴请客户使用的货物需要做进行税额转出。

      借:管理费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      无偿赠送客户(送礼)

      企业采购烟酒等礼品无偿赠送客户，同样需要计入“业务招待费”，当然如果礼品是企业委托外单位定制的，并且有公司的LOGO，宣传页等也可以计入“广告费或业务宣传费”，计入不同的项目，所得税前扣除限额是不同的，这里有筹划的空间。

      企业将外购货物无偿赠送给他人需要视同销售，缴纳增值税，需要区分礼品(货物)和宣传页、宣传册无偿赠送的区别，有货物的无偿赠送需要视同销售，如果仅是日常公司宣传页等无偿赠送属于企业发放的广告性质的支持，直接计入销售费用，不视同销售。

      视同销售的价格按照市场公允价格确定，一般为采购金额，所以在供应商和企业均属于一般纳税人的情况下，税率相等，进项税额等于销项税额，实际企业承担的税额为0。

      借:管理费用/销售费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

      不管招待客户吃饭使用，还是赠送客户，计入业务招待费的，税前扣除限额为实际发生额的60%，且不得超过当年销售(营业收入)的5‰。如果计入“广告或业务宣传费”税前扣除限额为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

      发放员工

      企业采购烟酒等作为福利发放员工，需要作为“职工福利费”核算，外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣增值税，需要做进项税额转出。

      借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等——职工福利费

      贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      职工福利费税前扣除的标准为不超过合理工资薪金总额的14%，超过部分不得税前扣除，汇算清缴需要做纳税调整。

      企业外购烟酒等货物以上三种情况，企业所得税方面均需要视同销售，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

      宴请客户使用的烟酒等无法量化到人，企业无需代扣代缴个人所得税，但是无偿赠送客户以及发放员工的，均需要代扣代缴个人所得税，但是赠送员工按照“偶然所得”(20%税率)代扣代缴个税，实务中一般为代付代缴，税款企业自己承担;发放员工的部分，属于员工的“工资、薪金所得”于次月实际发放工资时，代扣代缴。

采购商品用于赠送的会计分录怎么做

有一些公司是会赠送自己的产品，有一些是外出购买别人的东西来做礼品赠送，那么采购后用于赠送的会计分录怎么做？如果你对这部分内容不了解，那就和深空网一起来学习吧。

关于外购后赠送的相关知识点

企业发生促销展业赠送礼品，属于业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；发生的促销展业赠送礼品等支出，计入“销售费用——业务宣传费”科目；赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时，要注意两点涉税问题：

1、代扣代缴个人所得税

2、将购进物品的进项税转出并转入促销费用，不准作为销项税的抵扣

外购货物用于赠送的会计分录

1、赠送礼品、物品进促销费用(包括进项税转出)

借：销售费用——业务宣传费

贷：库存商品

贷：应缴税费——应缴增值税(进项税转出)

2、代缴个人所得税(企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税，只能自己垫付)

借：销售费用——业务宣传费

贷：银行存款

如果赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品，在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

3、赠送的礼品、物品

借：销售费用——业务宣传费

贷：主营业务收入

贷：应缴税费——应缴增值税(销项税款)

4、结账销售成本

借：主营业务成本

贷：产成品采购商品时，发生的运费应该计入哪个会计科目？

商品促销赠品，会计要怎么做账？

在过去不久的“五一黄金周”中，不少商家都采用了打折促销、买一赠一、满500减50等促销方式，尤其是电商行业，经常会使用各种各样的促销方式。对于会计来说，如何做账就成为了一个大难题，今天我们就来针对常见的促销方式，来讲讲不同的促销方式的账务处理。

1

买一赠一

某商店为了促销，举办买一赠一的促销活动，买售价500元(不含税价)的西装，赠送售价100元的衬衫，西装与衬衫的成本价分别为400元和80元，要怎么做账呢

首先在开票上需要注意，将西装与领带的销售金额都开具在同一张发票上，并且在金额栏里分别注明西装销售金额500元，衬衫销售额100元，以及折扣额100元。

依据：

因此应纳增值税=(500+100-100)13%=65 (元)

会计处理：

1销售时：

借：银行存款/现金 565

贷：主营业务收入 500

应交税费—应交增值税(销项税额)65

2、结转成本时：

借：主营业务成本480

贷：库存商品—西装 400

库存商品—衬衫 80

2

打折、满减

“买一件打9折，两件8折”“满100减10，满200减20”，很多商家在做促销活动的时候，经常会采用这两种折扣方式。这两种折扣方式的套路其实都差不多，在会计上，一般称为商业折扣。

由于商业折扣在销售前已发生，并不构成最终成交价格的一部分，所以应当按照扣除商业折扣后的金额，确定商品销售价格和销售商品收入金额。

例如某商家销售A商品并开具增值税专用发票，每件商品标价标价为500元(不含税价)，适用税率为13%，每件商品的实际成本为300元，为了促销，决定客户买两件打8折，那么，会计应该编制以下会计分录：

借：银行存款/现金 904

贷：主管业务收入 800

应交税费一应交増值税(销项税额) 104

借：主管业务成本 600

贷： 库存商品 600

再次提醒一下，折扣额和销售额要在同一张发票的金额栏里开具喔。

3

发放优惠券、代金券

优惠券和代金券是商家让利给买家的优惠形式，买家在实际购物时，可以使用代金券减少对应的金额，但是，买家也可能不使用，所以，应当分情况来处理。

例如某套书原价100元，买家购买了10元抵20元的优惠券，并且在规定时间内使用了这张10元的优惠券，实际付款90元，那么，会计处理应当如下：

(1)收到买家购买代金券的款项时：

借：银行存款 10

贷：其他应收款—代金券(10元抵20元) 10

(2)买家使用优惠券买书时：

借：银行存款 80

其他应收款—代金券(10元抵20) 10

贷：主营业务收入 8547

应交税费-应交增值税(销项税额)1453

(3)若到期后买家未使用优惠券，应作冲销处理

借：其他应收款—代金券(10元抵20) 10

贷：营业外收入 10

4

积分返礼

有些商家在买家购物时，奖励一定的积分，在积累了一定的积分之后，可以用积分兑换礼品。这种促销方式可以看成是销售的连带行为，买家在支付货款时，就为将来会兑换的商品预先支付了货款。由于买家兑换礼品的时间具有不确定性，因此，会计在做账时，同样应当分情况来处理。

例如销售一件不含税价100元的商品，赠送100积分，每100积分可兑换1元礼品。

(1)商家赠送积分时：

借：银行存款 113

贷：主营业务收入 99

应交税费—应交增值税(销项税额)13

预计负债(奖励积分)1

(2)买家兑换礼品时：

借：递延收益 1

贷：主营业务收入 1

3 客户放弃积分兑换时：

借：递延收益 1

贷：营业外收入 1 延伸阅读：过年发放开门红包，会计如何做账务处理？企业所得税允许税前扣

1、外购用于赠送的礼品，可以依法在企业所得税税前抵扣

2、外购用于赠送的礼品，如果是普通礼品，那显然你是用于非增值税应税项目，不能抵扣，赠送给他人，不是视同销售，只是交际应酬而已，做在费用的交际应酬科目里面；如果是与生产经营相关的货物，购进可以抵扣，那么赠送他人，应视同销售，应缴纳增值税。

公司送给客户的礼品怎么做账介绍如下：

企业赠送客户礼品的会计分录

1、赠送礼品、物品进行促销时：

借：销售费用——业务宣传费等

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税转出)

2、代缴个人所得税(由企业赠送礼品自己垫付)时：

借：销售费用——业务宣传费

贷：银行存款

3、若赠送的礼品或物品属于企业生产的产品，则在促销费用的同时将其视同为销售产品处理

(1)企业赠送的礼品、物品时：

借：销售费用——业务宣传费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税款)

(2)结转销售成本时：

借：主营业务成本

贷：产成品

销售给客户送的礼品费用，计入业务招待费或销售费用均可，会计分录为：

借：管理费用——业务招待费(销售费用)

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)(一般纳税人视为销售的账务处理应计入销项税额)

企业赠送客户礼品的税务处理

企业赠送礼品的支出主要涉及3个税种：增值税、个人所得税、企业所得税。

1、增值税是将产品视为销售，作为礼品送给客户，应交纳增值税。

2、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

3、企业外购礼品赠送给客户个人，属于交际应酬应视同销售征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。