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导读：应该视同销售处理。分录：借：销售费用 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其根本点是：收入的本质是企业经济利益的总流入。其通常表现
应该视同销售处理。
分录：
借：销售费用
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其根本点是：收入的本质是企业经济利益的总流入。其通常表现为新增资产的取得或原有负债的消失。而这种流入，不一定是以现金的形式。
扩展资料
《增值税暂行条例实施细则》规定，以下8种行为视同销售：
①将货物交付他人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；·
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
-视同销售
首先样品上要贴好标签，含产品名称，产品描述及产品尺寸，如有什么特别的也需备注上去。产品需包装安全，如果是客户付运费的话，产品在安全的情况下体积不要过大。
另外外箱上贴上收件人的详细资料以及你们寄件人的详细资料。寄出后把快递单号告诉客户，请客户注意查收。
无偿赠送给客户的样品，视同销售。
企业为促销目的无偿赠送的样品、试用装、礼品等，无需受赠方履行一定义务(如购买一定价值的商品)即可获赠的(如所谓“来就送”)，此时的赠品成本应确认为销售费用，不确认收入和结转成本。因为此时赠品成本的付出并无对应的经济利益流入，所以不满足确认收入的条件。
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会计：
会计专业是研究企业在一定的营业周期内如何确认收入和资产的学问。会计师除了准备财务报表以及记录企业交易行为外，更重要的是能够参与企业间的合并、质量管理、信息技术在财务方面的应用、税务战略以及很多企业的管理决策活动。
会计专业领域涉及面广:鉴证，审计，税收，公司会计，管理会计，财务管理，破产清算，法务会计，预算制定，商业咨询等等都是会计专业将要涉及的领域。
所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。具体而言，会计是对一定主体的经济活动进行的核算和监督，并向有关方面提供会计信息。
有以下五个基本特征:
会计是一种经济管理活动。
会计是一种经济信息系统。
会计以货币作为主要计量单位。
会计具有核算和监督的基本职能。
会计采用一系列专门的方法。
工作内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后再做账)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末须注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新办企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借:管理费用或是制造费用，贷:累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加(城建税，教育费附加等)由当地税务机关决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两笔分录。第一笔分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，借:主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷:本年利润。第二笔分录:借:本年利润贷:主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，然后做记账凭证，借:所得税费用;贷:应交税金--应交所得税，借:本年利润，贷:所得税费用，所得税虽与利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法。
4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应付账款等)所有者权益(实收资本，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务税金及附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。
5、剩下是装订凭证_写报表附注_分析情况表之类的工作。
6、注意问题:
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括:应收，应付，其他应收款等。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部、国家税务总局令第50号）第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售行为，需要计提销项税额。因此，企业免费赠送的样品也属于视同销售行为。企业缴纳增值税时，需要按组成计税价格计算，组成计税价格是包括了消费税的，所以对于需要交纳消费税的货物进行赠送，也是要缴纳消费税的。
样品管理程序
l 目的
检测样品的代表性、有效性和完整性将直接影响检测结果的准确度，因此本检测中心为保证检测样品始终处于真实性的状态，特制定本程序。 2 范围
适用于检测样品的接收、流转、贮存、处置、识别、制备及保密等的管理。3 职责
31 技术负责人的职责
维护本程序的有效性，对样品的安全和保密管理进行监督，必要时对样品进行确认。
32 样品管理员的职责
负责送样、抽样样品及其附件的接收工作，记录样品的状态特性、完整性和对应于检测要求的适宜性，对样品进行编号和粘贴样品状态标识，按照客户的要求在符合条件的环境中保存样品，维护和记录样品贮存的环境，将样品及其资料传递到检测室，并对在各个环节中的样品进行监督。
33 检测人员的职责
负责记录接收到检测室样品的状态，按照检测作业指导书的要求进行样品制备，对制备、测试、传递、贮存过程中的样品加以防护和管理。 4 工作程序
41 样品的接收
4l1 委托样品的接收
4111 样品管理员在接收客户送检样品时，应根据客户的检测需求，对样品的形态、样品附件、资料及完整性进行详细记录。
4112 在交接双方对样品的数量、型号、规格等级、包装、外观缺陷等样品状况、附件、资料都一一登记确认后，样品管理员应征求客户对样品及技术资料的贮存和保密要求，当客户有特殊要求时．样品管理员应请客户在检测委托（合同）书中注明详细要求，并对特殊要求报请技术主管进行合同评审。
4113 检查样品的性质和状态是否适宜于进行要求的检测，有些样品还应检查采用的包装或容器是否可能造成样品的特性变异，须在检测委托（合同）书上说明，所提供的服务须经客户同意，还应与客户商定有关样品准备的要求和试毕样品处理方式。
4114 客户寄来的样品由收件人到样品管理员按4111～4113条办理委托手续，并负责与客户联络。
4115 检测委托（合同）书一式二份，第一份交客户留存，作为委托检测后领取检测报告和领回样品的凭据；第二份作为下达检测计划的凭据。
412 抽样样品的管理
4121 抽样人随身带回或亲自押交样品
a 抽样人员到客户指定地点或到生产企业、商业企业抽样前，应先到办公室领取《抽样单》等抽样资料；
b 抽样人应对样品在运输途中的防护负责，保证样品的完整性。抽样人员回单位后立即将随身带回的样品及抽样单交给样品管理员，样品管理员凭抽样单
验收样品。
4122 被抽检单位寄运来的样品由办公室领回后，样品管理员进行验收登记，验收时应对照抽样单检查样品及封条的符合性、完整性、有效性以及运输过程有无损坏。必要时应会同抽样人员进行验收。
4123 样品管理员在接收样品时应记录样品状态，并登记入帐。
42 样品的识别
421 为保证样品在实验室周期内不发生混淆及可追溯，本中心建立了样品的唯一性标识系统。本中心的样品标识系统由样品类别、编号和检验状态标识构成：
检验状态
样品编号
样品类别
422 样品管理员负责对接收的所有样品进行标识。
423 检测室样品领取人在与样品管理员完成了样品出库交接后，应在样品的状态标识上标注“在检”状态标识。
424 样品在不同的试验状态，或样品的接收、流转、贮存、处置等阶段，应根据样品的不同特点和不同要求，如样品的物理状态、样品的包装状态和其他有特殊要求的样品，根据检测活动的具体情况，做好标识的转移工作，以保持清晰的样品识别号，保证各检测室内样品编号方式的唯一性和必要时可追溯。
425 各检测室应根据专业要求，在子体系文件中对样品标识转移方式和如何保证样品识别的唯一性和有效性做出明确规定。
426 样品管理员在与检测室样品退回人完成了样品回库交接后，应在样品的状态标识上标注“检毕”状态标识。
43 样品流转
431 样品管理员根据检测委托（合同）书或抽样单向检测室下达检测任务。 4 32 检测室收到检测任务后，应确定该项检测的项目负责人和参加人。如检测内容较多，检测室负责人应亲自组织计划的实施。
433 检测项目负责人到样品室领取全部待检样品、样品附件和样品的技术资料以及检测委托（合同）书或抽样单。
434 样品管理员应交代或提出样品检测中应注意的使用、安全、保密、贮存等要求，必要时应自样品管理员制定出书面文件要求随样品一起流转。
435 检测人员领取样品时，应清点样品、附件和技术资料，查看样品的完好程度，确认样品状况是否与检测委托（合同）书填写内容相符；对以封装方式送达的样品，还应检查封签是否完整有效以及运输过程有无损坏。清点确认后检测项目负责人应在样品交接登记本上签字。
436 检测室在对接收的样品是否适合于检测有任何疑问，或对客户的检测要求不明确，或认为样品不符合有关规定要求，有异常情况时，检测室和办公室应与客户联系，取得进一步说明和认可再进行检测。
437 样品在制备、测试、传递过程中应加以防护，应严格遵守有关样品的使用
说明，避免受到非检测性损坏，并防止丢失。样品如遇意外损坏或丢失，应在原始记录中说明，并向检测室负责人报告，必要时应立即与客户联系。
438 检测人员在样品试毕后，应如数退回到样品库保管，包括有分析意义的已失效或损坏的试毕样品，样品管理员根据样品出库的记录核对退库样品的数量、附件和技术资料，清点核准后由样品管理员签字接收。样品管理员在试毕样品上加贴“检毕”标签。
439 样品的流转应予记录并保存。流转记录应载明流转环节、样品名称、编号、数量、状况、接收/领取/保存/处置时间和经手人员的签名等。
44 样品的贮存
44l 样品管理员应对样品在本检测中心期间的保存、安全、保密、完好负责，并对在检测期间的样品管理实施监督。
442 样品的贮存条件应达到客户提出的要求。本检测中心配备专门的样品间和样品柜（架）来贮存样品。样品间由样品管理员专人负责，限制出入。样品分类存放，标识清楚，做到账物一致。样品贮存环境应安全、无腐蚀、无鼠害，防火、防盗措施齐全，温湿度符合样品储存要求卫生清洁干燥且通风良好。
443 对要求在特定环境条件下贮存的样品，应建立贮存环境的监控设施，严格控制环境条件。样品管理员应对监控过程实施记录，以证实样品贮存始终是符合客户要求的。对样品贮存环境的监控执行《设施和环境条件控制程序》。
444 当贮存保管条件达不到客户要求对，应及时向客户声明，或者经客户同意采取其它贮存保管方式。
445 易燃、易爆和有毒的危险样品应隔离存放，做出明显标记，相关检测室应根据专业要求，对危险样品保管和处理做出具体规定。
446 各检测室应在子体系文件中按样品性质和其专业要求的不同对样品的保管条件做出规定，负责保管在检样品的完好性、完整性。
447 对于贵重样品必须存放于指定地点，采取防护措施。
45 样品的制备
451 如客户提出要对样品的破坏性检测过程进行观察时，技术负责人应安排办公室和有关的检测室做好接待的各种准备。
452 样品的制备应遵循检测标准或作业指导书的规定和要求。
453 在安排不可重复的破坏性检测时，检测室应请客户对样品制备或检测状态进行确认，如客户提出要求时，则检测室应当面请客户对样品的制备或检测状态进行签字确认。
46 样品的退回和处置
461 检测完毕的样品留样期不得少于报告申诉期，留样期一般不超过60 天，特殊样品根据要求另行商定，留样样品加贴“留样”标签。
462 检测完毕的样品处置，根据与客户签订的有关协议要求进行处理。
4621 客户要求领品样品（包括客户委托处理样品)。
a．在留样期满后，样品管理员应通知客户按时领回样品及其附件和技术资料。客户领回样品时，客户或委托代理人需凭单位介绍信或检测委托（合同）书或抽样单（未交检测费的暂不退还样品）,在双方确认样品数量（包括部分报废、报损样品）、附件及其他技术资料齐全无误后，由委托方代表签字后退回客户。客
户或供样单位需提前领回样品时，应签注“对本检测报告无异议”之后，方可由样品管理员办理退样手续；
b．留样期已过的客户委托处理样品，应按与客户签订的委托检测协议书要求处理，处理结果应以书面形式通知客户，取得客户认可。
4622 客户不要求领回样品，但有利用价值的样品。
a．留样期已过的，客户如放弃对检后样品的处置权，不要求领回有利用价值的样品，样品管理员根据客户放弃检后样品处置权的事实，提出检后样品的处理方案，报技术负责人批准后方可进行处理。必须监护处理的样品，样品管理员必须按规定办法监护处理，防止污染环境及造成危害，监护处理应有记录并归档保存所有样品处理记录，保存期一般为3 年，条件允许可永久保存。
b．客户暂不领回的已过留样期的样品，由样品管理员分类造册，统一保管。
47 分包和室外检测样品的管理
471 各检测室对提供给分包检测中心的样品，在交付前应检查样品完好性。交付分包检测中心的样品应有对方接收凭证，并明确试毕样品退样方式。各检测室应根据本室专业要求做好分包样品的管理工作。
472 对于根据检测工作需要在检测中心外检测的样品，各检测室应有保护样品完整性的措施，做好样品的标识，保证试毕样品在合适的地点存放，根据本室专业要求做好检测中心外检测样品的管理工作。
48 样品的保密与安全
481 本检测中心严格按与客户签订的协议或有关规定进行样品的检测、贮存和处置，严格执行《保密控制程序》的规定，对客户的样品、附件及有关信息负保密责任。样品在流转过程中，各阶段样品的负责人应对样品的保密承担责任。留样期内的样品不得以任何理由挪作他用。
问题 将样品赠送给客户，是否需要视同销售处理？如果对方不要，可否不开具，而是将这笔收入作为未开票收入，将及税额直接填写在增值税纳税申报表附表一的未开票收入一栏？ 解答 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售行为，需要计提销项税额。 因此，赠送的样品也属于视同销售行为，需要开具增值税。通常情况下增值税纳税义务发生时，就应开具，计算缴纳增值税。您赠送样品给客户，需要视同销售处理，即使对方不要，也应该开具，正常填写报表。
问：企业 答：应该缴纳企业所得税。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。你单位将展示样品无偿赠送给客户，资产所有权发生了转移，应视同销售货物缴纳企业所得税。同时，也应视同销售货物需要缴纳增值税。
法律分析：企业免费赠送的样品也属于视同销售行为，需要开具增值税发票。通常情况下企业增值税纳税义务发生时，就应开具发票，计算缴纳增值税。您企业免费赠送样品给客户，需要视同销售处理，即使对方不要发票，企业也应该开具发票，正常填写报表。
法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
