收到赠送样品如何做账

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收到赠送样品如何做账,第1张

收到赠送样品如何做账
导读：　　收到赠送样品做账：　　会计分录　　借：营业费用　　贷：库存商品（或产成品）　　贷：应交税金--增值税（销项税额）　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，视同销售货物。所以

　　收到赠送样品做账：

　　会计分录

　　借：营业费用

　　贷：库存商品（或产成品）

　　贷：应交税金--增值税（销项税额）

　　《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，视同销售货物。所以，单位将自己生产的产品作为样品送给客户，也是税法上规定的无偿赠送行为，要视同销售缴纳增值税。确定样品的销售额：

　　（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

　　（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本、公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

一、自产（按税法规定视同销售）

1、赠送的时候（自产的产品为前提）

借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项）

2、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

二、外购

1、入库

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项）

贷：银行存款

2、赠送

借：管理费用-业务招待费

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

库存商品

付给客户新开发产品的样品：

借：销售费用--付客户样品

贷：库存商品

补充回答：

用于销售过程中免费赠送的样品

财税字〔1996〕079号文规定：

“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。”

此类样品按视同销售处理，考虑到样品赠送属于正常的销售促销手段，在确认销售的前提下允许列支成本。

如果样品名义进行的贿赂，等属于贿赂支出不能在税前列支。

赠送客户的外购礼品属于非增值税应税项目，所以，应当进项税额转出。

购入时

借：库存商品

应交税金-----应交增值税（进项）

贷：银行存款（现金）

2、领用时

借：管理费用------业务招待费 （或营业外支出）

贷：库存商品

应交税金-销项税额 （视同销售、进项税额转出）