企业为员工购买口罩需要缴纳个人所得税吗？

员工 0 47

企业为员工购买口罩需要缴纳个人所得税吗？,第1张

企业为员工购买口罩需要缴纳个人所得税吗？
导读：新型冠状病毒防范期间，企业往往会为员工购买口罩，这时候涉及到的一个基本问题：个人所得税需要缴纳吗接下来且听小编具体分析！第一，企业为员工购买口罩应当算入劳动保护支出范围吗由《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]084号)第五十四

新型冠状病毒防范期间，企业往往会为员工购买口罩，这时候涉及到的一个基本问题：个人所得税需要缴纳吗接下来且听小编具体分析！

第一，企业为员工购买口罩应当算入劳动保护支出范围吗

由《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]084号)第五十四条劳相应规定可得：

由于工作需要，企业为员工购买工作服、手套、安全保护用品及防暑降温用品等所发生的支出，均属于劳动保护支出。

新型冠状病毒预防期间，企业购买口罩属于直接的工作需要行为，因此属于劳动保护支出。

第二，企业为员工购买口罩需要缴纳个人所得税吗

企业为员工购买口罩行为，根据国家安全监管总局办公厅《关于修改用人单位劳动防护用品管理规范的通知》(安监总厅安健〔2018〕3号)第二章第十条“(二)防御缺氧空气和空气污染物进入呼吸道的呼吸防护用品”相应规定可得：企业为员工购买口罩可以作为劳动防护用品管理。

对于企业发放的相关劳保用品，这是生产经营过程中工作需要而发生的行为，并不属于个人所得。所以，企业为员工购买口罩，并不需要缴纳个人所得税。

第三，企业为员工购买口罩，关于增值税及企业所得税税前扣除如何解决

企业为员工购买口罩，属于劳动保护支出，并没纳入不可申请抵扣进项税额范围。所以，对于企业购买的口罩，只要有相关合法增值税扣税凭证，那么进项税额完全可以从销项税额中进行抵扣。

从《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可知：对于企业合理的劳动保护支出行为，是准予扣除的。因此，企业为员工购买口罩，只要满足了具备合法税前扣税凭证的条件，是完全可以进行企业所得税税前扣除的。

疫情期间，很多公司为做好防护工作，都会给员工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期间公司购买口罩如何做账能否税前扣除下面一文将这一问题做详细介绍。

内容导航公司购买口罩账务处理公司购买口罩税务处理购买口罩税前扣除问题公司捐赠口罩账务处理

疫情期间公司购买口罩账务处理

购买时：

借：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

贷：银行存款/现金

发放时：

借：管理费用/制造费用/生产成本(根据领用人员所属部门划分)——福利费

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

案例分析：

1公司统一购买了10000元口罩，增值税发票是10000，增值税额为1300，会计该如何做账

借：管理费用——劳保费10000

应交税费——应交增值税——进项税额1300

贷：银行存款11300

2疫情期间，公司内部规定，给每个员工发放口罩货币补贴，要求员工自行购买适用的口罩上班佩戴。请问相关账务处理怎么做

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

疫情期间公司购买口罩的费用可以税前扣除吗

(一)疫情期间，企业购买口罩的费用可以税前扣除吗

相信这个热点问题，各位财会人是最为关心的。根据国家税务总局表示，关于疫情期间企业给员工所购买口罩的费用，其实是可以进行企业所得税税前扣除的。假如不发口罩，发放的是资金补贴，企业可以作为员工的福利费用进行税前扣除。

(二)疫情期间企业购买的口罩没有发票，能否税前扣除

答：根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

疫情期间公司购买口罩的税务处理

疫情期间公司买口罩发放给员工，属于工作直接需要。按照有关规定可得，买口罩等防护用品支出属于劳动保护支出。具体税务处理如下：

1个人所得税

按照相关规定，单位发给个人用于预防新型肺炎的药品、防护药品等实物，可以免征个人所得税。所以疫情期间公司买口罩的支出，允许免征个税。

2企业所得税

按照《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可得，企业发生的劳动保护支出，如果取得了合法的税前扣税凭证，则准予企业所得税税前扣除。即，疫情期间购进的口罩取得合法的税前扣税凭证的情况下，是允许企业所得税税前扣除的。

3增值税

劳动保护费支出在可以申请抵扣进项税额的范围内，对于疫情期间购进的口罩，在取得合法的增值税扣税凭证条件下，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

公司捐赠口罩的账务处理

1当A企业得知武汉地区因疫情严重导致口罩稀缺的情况后，决定以企业名义向武汉地区捐赠价值200000余万元的口罩物资。请问，A企业该怎么做会计分录，如何做账

借：营业外支出——捐赠支出226000

贷：库存商品——口罩200000

应交税费——应交增值税——销项税额26000

2B企业购买了一批口罩，通过公益组织捐赠给湖北地区相关机构和医院，请问，会计该如何做账务处理

借：库存商品等科目

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品等科目

应交税费—应交增值税(销项税额)

3为防控新型肺炎疫情，C公司采购了一批口罩捐赠给武汉相关机构和医院。除此之外，C公司也捐赠了20000元现金。请问财务该如何做会计处理

借：营业外支出——捐赠支出

贷：银行存款/现金或

库存商品(实物捐赠)

应交税费——应交增值税(“销项税额”或“进项税转出”)(实物捐赠)

注：假设企业自产货物进行捐赠，则需视同销售缴纳相应增值税。假设外购货物进行捐赠，则需在视同销售计算销项税额的同时，其购入时的进项税额是可以抵扣的。或者进行进项税转出处理。