疫情期间公司购买口罩如何做账？能否税前扣除？
导读：疫情期间，很多公司为做好防护工作，都会给员工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期间公司购买口罩如何做账能否税前扣除下面一文将这一问题做详细介绍。内容导航公司购买口罩账务处理公司购买口罩税务处理购买口罩税前扣除问题公司捐赠口罩账务处理疫情期间

疫情期间，很多公司为做好防护工作，都会给员工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期间公司购买口罩如何做账能否税前扣除下面一文将这一问题做详细介绍。

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疫情期间公司购买口罩账务处理

购买时：

借：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

贷：银行存款/现金

发放时：

借：管理费用/制造费用/生产成本(根据领用人员所属部门划分)——福利费

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

案例分析：

1公司统一购买了10000元口罩，增值税发票是10000，增值税额为1300，会计该如何做账

借：管理费用——劳保费10000

应交税费——应交增值税——进项税额1300

贷：银行存款11300

2疫情期间，公司内部规定，给每个员工发放口罩货币补贴，要求员工自行购买适用的口罩上班佩戴。请问相关账务处理怎么做

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

疫情期间公司购买口罩的费用可以税前扣除吗

(一)疫情期间，企业购买口罩的费用可以税前扣除吗

相信这个热点问题，各位财会人是最为关心的。根据国家税务总局表示，关于疫情期间企业给员工所购买口罩的费用，其实是可以进行企业所得税税前扣除的。假如不发口罩，发放的是资金补贴，企业可以作为员工的福利费用进行税前扣除。

(二)疫情期间企业购买的口罩没有发票，能否税前扣除

答：根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

疫情期间公司购买口罩的税务处理

疫情期间公司买口罩发放给员工，属于工作直接需要。按照有关规定可得，买口罩等防护用品支出属于劳动保护支出。具体税务处理如下：

1个人所得税

按照相关规定，单位发给个人用于预防新型肺炎的药品、防护药品等实物，可以免征个人所得税。所以疫情期间公司买口罩的支出，允许免征个税。

2企业所得税

按照《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可得，企业发生的劳动保护支出，如果取得了合法的税前扣税凭证，则准予企业所得税税前扣除。即，疫情期间购进的口罩取得合法的税前扣税凭证的情况下，是允许企业所得税税前扣除的。

3增值税

劳动保护费支出在可以申请抵扣进项税额的范围内，对于疫情期间购进的口罩，在取得合法的增值税扣税凭证条件下，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

公司捐赠口罩的账务处理

1当A企业得知武汉地区因疫情严重导致口罩稀缺的情况后，决定以企业名义向武汉地区捐赠价值200000余万元的口罩物资。请问，A企业该怎么做会计分录，如何做账

借：营业外支出——捐赠支出226000

贷：库存商品——口罩200000

应交税费——应交增值税——销项税额26000

2B企业购买了一批口罩，通过公益组织捐赠给湖北地区相关机构和医院，请问，会计该如何做账务处理

借：库存商品等科目

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品等科目

应交税费—应交增值税(销项税额)

3为防控新型肺炎疫情，C公司采购了一批口罩捐赠给武汉相关机构和医院。除此之外，C公司也捐赠了20000元现金。请问财务该如何做会计处理

借：营业外支出——捐赠支出

贷：银行存款/现金或

库存商品(实物捐赠)

应交税费——应交增值税(“销项税额”或“进项税转出”)(实物捐赠)

注：假设企业自产货物进行捐赠，则需视同销售缴纳相应增值税。假设外购货物进行捐赠，则需在视同销售计算销项税额的同时，其购入时的进项税额是可以抵扣的。或者进行进项税转出处理。

疫情期间，很多企业通过公益组织向武汉捐赠了口罩等稀缺物资。那么有关疫情期间口罩捐赠会计分录怎么做如何做账务处理来跟随深空网一同了解下吧!

疫情期间口罩捐赠会计分录，怎么做账

案例说明：

1、当A企业得知武汉地区因疫情严重导致口罩稀缺的情况后，决定以企业名义向武汉地区捐赠价值200000余万元的口罩物资。请问，A企业该怎么做会计分录，如何做账

借：营业外支出——捐赠支出226000

贷：库存商品——口罩200000

应交税费——应交增值税——销项税额26000

2、B企业购买了一批口罩，通过公益组织捐赠给湖北地区相关机构和医院，请问，会计该如何做账务处理

借：库存商品等科目

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品等科目

应交税费—应交增值税(销项税额)

3、为防控新型肺炎疫情，C公司采购了一批口罩捐赠给武汉相关机构和医院。除此之外，C公司也捐赠了20000元现金。请问财务该如何做会计处理

借：营业外支出——捐赠支出

贷：银行存款/现金或

库存商品(实物捐赠)

应交税费——应交增值税(“销项税额”或“进项税转出”)(实物捐赠)

注：假设企业自产货物进行捐赠，则需视同销售缴纳相应增值税。假设外购货物进行捐赠，则需在视同销售计算销项税额的同时，其购入时的进项税额是可以抵扣的。或者进行进项税转出处理。

疫情期间购买口罩涉及的会计分录及税务处理

案例说明：疫情期间，公司紧急购买了一批预防新型肺炎的口罩，将其发放给员工，并要求员工上班佩戴。取得的增值税专用发票金额是10000元，增值税额为1300眼。请问，疫情期间购买口罩会计分录怎么做，涉及哪些税务处理

会计分录：

借：管理费用-劳动保护费10000

应交税费-应交增值税-进项税额1300

贷：银行存款11300

税务处理：

增值税：根据最新的疫情防控税收政策问答可知，疫情期间企业购买的口罩属于劳保用品，其取得的增值税专用发票，是可以抵扣进项税的。

个人所得税：根据有关政策可得，疫情期间，单位发给个人的口罩等防护用品，可免予征收个人所得税。(参考财税第10号公告)

企业所得税：根据最新的疫情防控税收政策问答可得，疫情期间，公司给员工发放的购买口罩相关费用，企业所得税方面准予税前扣除。

知识拓展：预防新型冠状病毒口罩的税务处理，公司会计怎么做账

疫情期间购买口罩属于劳动保护费，根据发生劳动保护费发生的部门可进管理费用、销售费用、制造费用等会计科目。

当企业购买口罩时：

借：管理费用——劳动保护费

销售费用——劳动保护费

制造费用——劳动保护费

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

若疫情采购不到口罩，将口罩采购资金作为员工口罩补贴发放时：

借：管理费用——职工福利费

销售费用——职工福利费

制造费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

疫情期间购买的口罩属于企业实际发生的合理劳动保护支出，允许企业所得税前扣除。取得增值税专用发票的情况下，也允许抵扣增值税。给每位员工发放口罩补贴应当并入员工当期工资薪金缴纳个人所得税。

    晋商银行这种做法非常值得其他银行学习，因为银行可以说是我们日常生活中不可或缺的，离开银行，我们的日常生活就不能正常进行。比如说，国家要给一些特别困难的老人资助，或者是对贫困大学生资助时，都是通过银行来进行的。

    有的银行，里边会挂有雨伞，因为很多来银行处理事情的人，一时半会是处理不完的，总会等待很长时间，但是外边的天气不是稳定的，特别是夏天，很可能就回下淅淅沥沥的小雨，更甚是瓢泼大雨，冬天有些人也会打伞。所以银行里挂伞确实解决了我们对于天气的担忧。这些伞有些银行是收费的，有些银行则是免费的，不可避免的会出现有人拿走不还占为己有，但是更多地还是会在下一次来银行的时候把伞送回原位。总的来说，好的做法不仅需要银行为我们提供，也需要我们公民的素质来做支撑，这样两头一起使劲，这个惠民措施才会更加持久地发展下去，变成长久之计。

    不止是银行，还有以服务出名的海底捞，在下雨天也会有专人在门口问吃完的客人有没有带伞，如果没有带伞就会给你提供雨衣，特别是有小孩子的话，也会专门提供小孩子的雨衣。所以虽然说海底捞比较贵，但是因为这些周到的措施，还是有很多人愿意为它买单。

    还有现在的共享单车，何尝不是为了大家服务，同时也需要大家来的良好文明素质共同维护。现在这些措施都愈加增多，也更加完善，这也说明我们的公民素质已经得到了很大的提升，足以支撑这些做法能够真的在城市的大街小巷落地生根，方便你我。

国际金融报

厦门兴业绿色通道助力八旬老人爱心捐赠家乡

兴业银行为爹地宝贝转产口罩提供2000万信贷资金

中国太保志愿者团队开展交通引导、应急救援等服务

中国太保志愿者团队开展交通引导、应急救援等服务

邮储银行做好疫情防控期间的网点金融服务工作

编者按：

一场和平年代的战争，一次全面动员的战役。新型冠状病毒肺炎疫情牵动人心，全力抗击成为全国普遍共识。金融行业积极响应，尽锐出战，捐赠机构持续攀升，士气不断上扬。除捐款捐物以外，各大金融机构结合自身优势，升级和细化相关金融服务，为防控疫情添砖加瓦、续航助力。凝心聚力的行动，众志成城的铁腕，共克时艰的决心，终将取得战“疫”胜利。

疫情就是命令，防控就是责任。近日，中国人民银行、财政部、银保监会、证监会、外汇局联合发布《关于进一步强化金融支持防控新型冠状病毒感染肺炎疫情的通知》，表示切实贯彻落实中央关于打赢疫情防控阻击战通知精神及工作部署，强化金融对疫情防控工作的支持。

自疫情发生以来，各金融机构迅速响应战“疫”。作为金融业排头兵的银行业在积极行动，开启金融绿色通道，生产贷款超过千亿元，助力小微企业发展，不断以更强有力的金融服务助力抗击疫情。保险业亦发挥专业优势，为“逆行者”提供超万亿保额，积极拓展保险责任，完成多项新冠肺炎理赔案例；信托业则 探索 发起设立专项慈善基金，利用自身资源和股东优势，采取多种方式参与到抗击疫情阻击战中。

银行开启金融绿色通道

作为金融业的排头兵，银行业有序展开抗击疫情的各项行动。

不仅中资银行积极行动，在华外资银行、大陆台资银行也积极响应倡议，除捐款捐物外，10余家外资银行和台资银行还发布为疫情防控提供优质金融服务的多项举措。

例如，汇丰银行利用全球网络优势，从海内外调配并采购抗疫物资，提高物资采购品质；渣打银行充分发挥其网络优势和业务专长，密切协调渣打新加坡和韩国的多个团队，帮助中国企业在海外紧急采购抗疫所需物资。

东亚银行、恒生银行和富邦华一银行针对疫情防控采取多项业务优惠政策，如免除疫情相关捐赠及医疗采购汇款等业务及湖北地区客户转账、理财等业务手续费，调整系统支付金额上限，开辟绿色审批通道，向疫情防控企业提供综合授信；摩根大通为抗疫物资采购、支持医护人员和患者家庭等提供金融资助等。

其次，除去资金的救援外，银行业金融机构还积极通过采取应急贷款、专项贷款等方式，不断加大信贷支持力度，全力保障防疫企业的融资需求。

协会数据显示，截至2月4日，银行业发放的防疫及支持相关企业生产贷款已超过1600亿元。同时，多家银行对湖北省内的普惠性小微企业贷款利率，在现有利率基础上下调了035到05个百分点。

其中，国家开发银行抗击疫情信贷支持249亿元；中国农业发展银行和中国进出口银行抗击疫情信贷支持合计10067亿元；工农中建交和邮储6家国有大型商业银行抗击疫情信贷支持合计34862亿元；招行、光大、兴业等12家股份制银行抗击疫情信贷支持合计56437亿元；34家城商行、民营银行提供疫情防控专项授信17198亿元；全国农信机构通过向相关企业提供信贷支持17306亿元。

例如，武汉农商银行出台了《全力做好防疫防控，加强金融服务“十二条”措施》，安排30亿元专项信贷额度，用于发放医疗设备及疫情防控贷款。

再次，为了在特殊时期保证资金划付的高效及时，多家银行还纷纷建立针对相关企业的信贷、汇兑等金融服务“绿色通道”，并配置专人、特事特办，确保相关资金能够第一时间到达疫区。

例如，自疫情发生以来，建行为多家相关企业开通信贷审批绿色通道，该行上海浦东分行通过特事特办、特事急办，在多部门的联动协调下，快速为农副产品等相关企业客户完成了2500万元流动资金贷款的审批工作，保障百姓“菜篮子”产品供应；同时，仅用2天时间完成1亿元流动资金贷款的发放，满足了联影医疗扩大生产的需求，让该企业的2台CT设备第一时间送进武汉火神山医院。

兴业银行通过开展跨境金融服务绿色通道，为北京、上海、海南、安徽、黑龙江等省市多家企业全球采购口罩，进口消毒设备、消毒毛巾等防护物资，提供极速便利金融服务，让医疗防护物资尽快到位。

据不完全统计，春节期间，该行已为十余家企业办理跨境医疗用品进口付汇业务，金额合计折合人民币1200多万元。

最后，考虑到疫情短期内给经济造成较大冲击，对风险应对能力较弱的中小微企业带来严峻考验，银行业金融机构齐齐发力，响应政府号召，通过多措并举的差异化金融服务方式来积极助力受疫情影响的小微企业发展，具体包括：

一是优化贷款展业方式。针对受疫情影响较大的批发零售、住宿餐饮、物流运输、文化 旅游 等行业以及有发展前景但暂时受困的企业，多家银行表示不抽贷、断贷、压贷，并积极通过展期、无还本续贷、信贷重组、减免逾期利息等方式予以全力支持。如浦发银行为武汉客户设计了“无还本续贷”专属业务方案，企业无需归还原贷款本金即可完成续贷，续贷后贷款期限顺延一年，并给予借款企业最优惠利率。

二是下调企业贷款利率。为减少新冠肺炎疫情对湖北辖内小微企业的影响，增强小微企业活力，农业银行、建设银行、交通银行、渤海银行等多家银行纷纷表示，对湖北省内普惠性小微企业、个体工商户和私营企业主经营性贷款，在现有利率基础上下调05个百分点，降低小微企业融资成本。浙江网商银行针对150万湖北小店和正在抗击疫情的30万医药类小店，不抽贷不断贷，并对利息下调10%。

险企完成多项新冠肺炎理赔

疫情发生后，各保险机构迅速行动，向重点地区大量捐款、捐物，向医护人员捐赠保险，驰援抗击疫情工作。

2月4日，泰康捐赠的首批医用物资提前抵达雷神山医院，包括1万件隔离衣、2万件其它医用物资，费用总计400万元，将分批次运达。截至2月5日，泰康保险共捐款3000万元，捐赠1000万元及武汉医护人员特别保险，向首批近700名奋战在疫情防控一线的新闻工作者捐赠一年保额20万的人身保险。

2月4日，华夏保险“琉璃光防疫保险捐赠计划”正式上线，对两千万客户及五十万前后线事业伙伴免费提供每人20万元的保障额度，累计保额达4万亿元，保险期限90天。

截至2月5日，中国大地保险已累计为湖北、上海等多地交警和奋战在抗疫一线的新闻工作者捐赠专属保险，累计保额近50亿元。近日，中国大地保险又向上海市公安局交通警察总队的1200名交警捐赠专属保险保障，对因感染新型冠状病毒而身故的交警，每人赔偿50万元，意外伤害每人赔偿10万元，总保额72亿元。

其二，积极拓展保险责任。除捐款、捐物和赠险外，各保险公司也积极响应银保监会号召，不断传来扩展保险责任的好消息。

2月3日，中国银保监会人身险部发布通知，要求各人身保险公司优化现有产品理赔标准，适当扩展保险责任。

平安人寿、新华保险、阳光人寿、珠江人寿、昆仑 健康 、君康人寿、长安责任等近40家保险公司根据疫情需要，陆续发布了保险责任拓展的消息。

2月4日，平安人寿宣布，提供1000万个“E路平安保险计划”免费领取名额。该保险计划对“平安乐交通意外伤害保险”进行责任扩展，在原有产品责任基础上，扩展新型冠状病毒感染肺炎的赔付责任。根据保险扩展责任，被保人因新型冠状病毒感染肺炎导致身故或伤残的，最高可获得10万元赔付。该保险计划覆盖0-65岁人群，保险期90天。

2月5日，新华保险发布消息，宜家保和安心保保险产品计划在原保险责任基础上，将保险责任扩展至因新型冠状病毒肺炎引起的身故及伤残。此外，阳光人寿已于2月4日完成首笔重疾险责任扩展理赔。

中国人寿称，截至2月1日，公司共查找到126名疑似或确诊为新型冠状病毒肺炎客户，涉及13个省。且已完成8位患病客户及一线抗疫人员的理赔，其中湖北5位，浙江、广东、内蒙古各1位。湖北分公司为3位客户给付保险金86万余元，最快的赔案从联系客户到保险金到账仅用了2个小时。

中国太平旗下太平人寿也已快速完成4例客户涉及新型冠状病毒感染的肺炎医疗保险理赔，累计赔付1265万元。目前，中国太平向武汉医护人员捐赠的“医无忧”保险接到报案132人，已快速完成武汉市中心医院、武汉市一医院2例医护人员理赔，每人5万元，为抗击疫情的一线医护人员送去一缕保险关怀。

截至2月3日晚，中国平安旗下保险公司累计完成13例新型冠状病毒肺炎理赔，合计赔付金额超74万元，且都是线上完成，避免了人员外出与交流。

截至2月1日，中国太保共接到15家分公司42名寿险客户报案，当天完成首单身故保险金，仅用15分钟。同时，中国太保产险湖北分公司面向遭受旱灾损失的中药材企业迅速启动绿色理赔通道，仅仅两天便达成了赔付598万的理赔协议，并于1月21日预付赔款500万元。

设立专项慈善信托

共战疫情，信托业在行动。

在1月26日(大年初二)发起设立后，短短两天时间，专项慈善信托前两期募集资金已达2210万元。1月28日，该慈善信托第三期募资完成，该期共有18家信托公司参与，募集金额总计870万元。

至此，参与设立专项慈善信托的信托公司累计达61家。后续，这61家信托公司将共同作为专项慈善信托的委托人，在中国信托业协会的指导和组织下，通过成立委托人管理委员会的形式参与慈善信托的全程管理。

值得一提的是，总部位于湖北省武汉市的国通信托捐赠100万元，并担任了上述慈善信托的受托人。

国通信托相关负责人表示，在得悉防疫物资出现缺口后，公司立即决定出资并发起设立慈善信托。在信托业协会和信托同业的支持下，公司担任受托人发起设立专项慈善信托，支持湖北防控新型冠状病毒感染的肺炎的帮扶救助工作。

“作为总部位于武汉的金融机构，公司大量员工身处武汉及周边县市，对湖北及武汉有着非常深厚的感情，抗击疫情中我们一定要走在前面。”国通信托相关负责人说。

中国信托业协会指出，专项慈善信托的目的主要是对由新型冠状病毒肺炎疫情进行防控，并救助由其造成的损害。信托财产使用方向包括捐赠给慈善组织及医疗系统等可以合法接受捐赠的疫情防控和救治相关机构，向医务人员、志愿者及公众发放防疫保障，抚恤因疫死亡家庭，疫情结束后用于医疗科研、应急救助等公共卫生事业，慈善信托采取开放式，可接受追加慈善资金。

目前，首批救助项目资金已完成投放。与此同时，专项慈善信托正在对接其他符合该信托目的的资助项目，严格筛选，加快实施，精准投放。

1月25日，雪松控股旗下雪松国际信托通过广州市慈善会向武汉市慈善总会捐赠1000万元资金，并向武汉市红十字会捐赠首批医用物资，包括一次性医用外科口罩4万只、N95口罩5000只、防护服200件，用于武汉市防控疫情。

1月26日，中信信托携子公司中信保诚基金捐赠1200万元，其中向武汉市慈善总会捐赠1000万元，向黄冈市慈善总会捐赠200万元；同日，中航信托向武汉红十字会捐赠第一批物资——新型冠状病毒核酸检测试剂。1月27日，光大信托向湖北疫情地区捐赠首笔350万元，支援抗击新型肺炎疫情工作。

驰援的队伍还在不断扩大。2月6日，平安信托表示，公司第一时间成立了由公司党委书记、董事长姚贵平为组长的防疫领导小组。公司携手医疗、环保、高速公路等行业的多家被投资企业，以实际行动全力投入战“疫”，助力打赢疫情防控阻击战。

南都讯 南都记者获悉，中国银行业协会发布《关于积极应对新型冠状病毒肺炎的相关工作的提示》，根据疫情发展情况，为避免疫情的扩散传播，银行业金融机构做好营业网点的防护工作，可根据实际需要，佩戴口罩上岗。

南都记者从广东银行同业公会进一步了解到，广东银行同业公会在广东银保监局的指导下，切实关注银行一线员工坚守岗位，持续服务 社会 的情况，迅速作出反应，及时落实监管部门指示，积极组织银行会员单位做好疫情防控工作。

具体包括，及时转发中银协《提示》，对银行网点在疫情期间对外营业安排作出合理化建议，针对特殊业务如“双录”等给出科学的解决方案。

同时，要求全部银行网点结合实际情况做好防护措施，为客户提供清洁卫生、安全放心的服务环境。

很多公司为了能让员工能好好的复工上班，都尽力的去给员工买口罩发口罩，但是这个过程中有关口罩购买的涉税处理都有哪些呢？公司是一般纳税人的公司购买口罩的进项税能抵扣吗？

特殊情况的特殊处理，像口罩在公司购买为了让员工安全上班的情况下，口罩应该计入劳动保护费，毕竟是目的是为了能够安全的上班公司才给员工购买的，那这涉及到哪些会计科目呢？会计分录又该怎么做呢？

此时，应借记管理费用——劳动保护费，应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款或者库存现金。这就是对于以上情况的会计分录，有些人就会问，那这样子，进项税能抵扣吗？

据国家实行的条例规定：

《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。

所以公司购买的口罩的进项税是可以抵扣的。但是口罩定性为劳保用品后，不属于员工收入所得，所以不征个人所得税。