外购烟酒招待客户与送礼与发放职工视同销售还是进项不得抵扣？

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外购烟酒招待客户与送礼与发放职工视同销售还是进项不得抵扣？,第1张

外购烟酒招待客户与送礼与发放职工视同销售还是进项不得抵扣？
导读：临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣      企业购进烟酒等礼品的会计分录      借:库存商品      应交税费

临近年底，企业交际应酬，赠送客户礼品，发放员工过年福利在所难免，那么企业购进烟酒等货物之后，分别用于不同情况，账务应如何处理呢，视同销售还是进项税额不得抵扣

      企业购进烟酒等礼品的会计分录

      借:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款/应付账款

      宴请客户吃饭

      企业宴请客户吃饭使用外购烟酒，账务上应计入“业务招待费”，采购烟酒取得专票时，如进项税额已经认证抵扣，需要做进项税额转出。根据《财政部、国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)文规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

      请客吃饭属于交际应酬，交际应酬属于个人消费，所得企业宴请客户使用的货物需要做进行税额转出。

      借:管理费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      无偿赠送客户(送礼)

      企业采购烟酒等礼品无偿赠送客户，同样需要计入“业务招待费”，当然如果礼品是企业委托外单位定制的，并且有公司的LOGO，宣传页等也可以计入“广告费或业务宣传费”，计入不同的项目，所得税前扣除限额是不同的，这里有筹划的空间。

      企业将外购货物无偿赠送给他人需要视同销售，缴纳增值税，需要区分礼品(货物)和宣传页、宣传册无偿赠送的区别，有货物的无偿赠送需要视同销售，如果仅是日常公司宣传页等无偿赠送属于企业发放的广告性质的支持，直接计入销售费用，不视同销售。

      视同销售的价格按照市场公允价格确定，一般为采购金额，所以在供应商和企业均属于一般纳税人的情况下，税率相等，进项税额等于销项税额，实际企业承担的税额为0。

      借:管理费用/销售费用——业务招待费

      贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

      不管招待客户吃饭使用，还是赠送客户，计入业务招待费的，税前扣除限额为实际发生额的60%，且不得超过当年销售(营业收入)的5‰。如果计入“广告或业务宣传费”税前扣除限额为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

      发放员工

      企业采购烟酒等作为福利发放员工，需要作为“职工福利费”核算，外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣增值税，需要做进项税额转出。

      借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等——职工福利费

      贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      职工福利费税前扣除的标准为不超过合理工资薪金总额的14%，超过部分不得税前扣除，汇算清缴需要做纳税调整。

      企业外购烟酒等货物以上三种情况，企业所得税方面均需要视同销售，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

      宴请客户使用的烟酒等无法量化到人，企业无需代扣代缴个人所得税，但是无偿赠送客户以及发放员工的，均需要代扣代缴个人所得税，但是赠送员工按照“偶然所得”(20%税率)代扣代缴个税，实务中一般为代付代缴，税款企业自己承担;发放员工的部分，属于员工的“工资、薪金所得”于次月实际发放工资时，代扣代缴。

五粮液公司成立康乐式大集体时推出的酒。五粮液员工酒最初源于1997年，五粮液员工酒是由中国著名白酒品牌五粮液公司生产的一种高档白酒。五粮液员工酒采用传统工艺酿造而成,选用酿造五粮液的原材料：高粱、大米、小麦、玉米、糯米作为主料，加入清水，经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、储存等多个环节，最终酿造成的原浆酒。当时五粮液公司成立了康乐式大集体，即每个员工每月都能拿到一定数量的酒水。也成为了五粮液集团的企业文化，于是五粮液员工酒就持续沿用了。

春节给员工发的福利礼品有：超市购物卡、粮油、电商卡券、双肩电脑背包、U型枕。

1、超市购物卡

人们的生活离不开购物，尤其是日常用品、食品等的购买，如果员工在购买这些物品时可以使用一些购物卡会不会更感谢公司对员工的关爱呢、。

2、粮油

在如今的企业中，很多员工都是独自生活且选择带饭上班。那么粮油可以说是最实用的福利首选了，无论是学校教育机构，还是加工厂、电子商务公司等，粮油都是送给员工最实用的礼物。

3、电商卡券

为了更好的根据员工特点选择自己需要的产品，可以与电商平台合作，提供一些购物券，让员工可以根据自己的需要选择想要的产品。这样一来，会更受员工欢迎，也省去采购各类产品的麻烦，非常适合作为送给员工的礼物。

4、双肩电脑背包

对于上班族来说，文件、笔记本等办公用品是必不可少的。给员工送一个企业定制的背包是实用的。员工无论是上班还是出差都可以使用。而且背包结实耐用，收纳量大，整体功能性强，比较实用。对于追求实用的员工来说，送一个背包比送其他无用的礼物要好得多。

5、U型枕

U型枕可枕可睡可抱可靠，可弯曲成任意角度。对于平时不运动和久坐的员工真的太贴心了，同时企业员工拥有一个可以减压的枕头不仅可以提高工作效率，还可以维护自己的健康，是非常实用的。