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导读：不能将进项税转出，而是将无偿赠送他人货物的行为，视同销售行为，计算销项税。1、如果用于投、分、送（投资、分配、赠送），则为视同销售，计算销项税。2、如果用于非应税、集体福利、个人消费，就是不的抵扣进项税。原因简单：进项转出是因为购进后用在了
不能将进项税转出，而是将无偿赠送他人货物的行为，视同销售行为，计算销项税。
1、如果用于投、分、送（投资、分配、赠送），则为视同销售，计算销项税。
2、如果用于非应税、集体福利、个人消费，就是不的抵扣进项税。
原因简单：进项转出是因为购进后用在了最终的消费环节，当然就转出了，而投、分、送链条没断，还在继续，故视同销售。
扩展资料：
确定销售额顺序
视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额：
⑴当月同类货物的平均销售价格；
⑵最近时期同类货物的平均销售价格；
⑶组成计税价格：组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税税额。
注意事项
当该货物不征收消费税时，公式最后一项为零。
当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，也适用以上确定销售额的顺序。
-视同销售
是否视同销售应分情况分析：外购商品无偿赠送给个人，如果企业所在地主管税务机关有明确文件规定，外购商品无偿赠送客户视为个人消费，企业按当地税局文件进行处理。如果当地没有明确文件规定，企业将其作为视同销售处理，如果外购商品不对外销售并且外购商品时间与对外赠送的时间很接近，可按购入价作为视同销售金额。
法律分析
企业购入商品无偿赠送客户，如果客户是单位，需视同销售缴纳增值税；如果客户是个人，增值税暂行条例未规定视同销售行为，外购商品从条例来说，属于用于个人消费，但从实施细则而言，又属于将购入货物无偿赠送个人的视同销售行为；也就是一个事项适用两个不同的规定。也有人认为，交际应酬消费针对的是内部人员，如将购入商品无偿赠送客户不属于个人消费，应视同销售缴纳增值税。 交际应酬消费不属于生产经营中的生产性投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者，因此交际应酬消费需要负担相对应的进项税额，其不能从销项税额中抵扣。交际应酬消费和个人消费难以划分清晰，征管中不易掌握界限，容易导致纳税人偷避税行为，因此，为了加强征管，引导消费行为，对交际应酬消费不得抵扣进项税额，以公平税负。
法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
一、正面回答
自产的货物没卖之前是重来没有交过增值税的，将自产货物用于非应税项目、集体福利、个人消费，虽然到达了消费的终端，但增值税是只要流转、增值即需要缴税，因此这些重来没有缴税的自产货物需要在流转于非应税项目、集体福利、个人消费时视同销售缴纳增值税。
二、分析详情
赠送货物，由于货物本身所有权发生了变化，从最终消费上来看，企业并非最终消费者，客户消费了礼品才是最终消费环节，所有赠送环节视同销售是符合增值税原理的。这样做在税收上的作用，一方面防止增值税链条的中断。增值税之所以能否避免或减轻重复征税，就在于环环相接的抵扣机制。如果不视同销售，不计算销项税，则下一环节无法抵扣，链条的中断，会导致重复征税。
三、视同销售的行为
1、将货物交付其他单位或者个人代销；
2、销售代销货物；
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
法律分析：是的，需要视同销售。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。所得税也需要看用途，基本没有离开企业不用视同销售。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，外购商品用于赠送客户视同销售。
法律依据：《增值税暂行条例实施细则》 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
无偿赠送视同销售如何写会计分录？
按照现行税法规定，企业将自产的货物在节假日无偿赠送他人时，应当视同销售处理。对于该行为，具体会计分录应如何编制？
无偿赠送视同销售会计分录
例如将自产的货物无偿赠送他人，应当视同销售处理：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费-应交增值税-销项税额
哪些行为被视同销售？
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
什么是营业外支出？
营业外支出，是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等
购进货物无偿赠送的会计分录怎么做？为了激励员工的工作热情，或是为了增进与合作伙伴的感情，企业通常会选择送礼的方式来实现，那么购进货物无偿赠送的会计分录该怎么做？
购进货物无偿赠送的会计分录
1、购进时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、无偿赠送时：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
营业外支出科目是什么？
企业通常设置“营业外支出”科目来核算除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。企业发生各项营业外支出时，记入该科目的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。
库存商品科目是什么？
企业应设置
库存商品
科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时，应由
生产成本
科目转入
库存商品
科目；对外销售库存商品时，根据不同的销售方式进行相应的账务处理；在建工程等领用库存商品，应按其成本转账。
1、向优秀员工颁发现金奖励
年会期间,企业向本年度评选出的优秀员工颁发证书以及现金奖励,属于年终奖的,可以选择单独计税或并入综合所得计算缴纳个人所得税;年终奖金以外的奖励,并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用等——奖金
贷:应付职工薪酬——奖金
实际发放时:
借:应付职工薪酬——奖金
应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款/库存现金
2、外购礼品赠送客户
企业外购礼品赠送客户,增值税需做视同销售处理;会计做账计入“业务招待费”;企业所得税方面,外购礼品无偿赠送客户,发生所有权的转移,应视同销售确认视同销售收入,同时针对业务招待费支出税前限额扣除(按照实际发生额的60%且不得超过当年销售营业收入的5‰)。
购进时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
赠送时:
借:销售费用/管理费用——业务招待费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
增值税方面,对于企业为一般纳税人,礼品供应商同为一般纳税人,进项税额等于视同销售销项税额,实际承担增值税为0;当企业为一般纳税人,礼品供应商为小规模纳税人(开具专票的情况下),此时视同销售销项税额>进项税额;在企业为小规模纳税人时,进项税额不得抵扣,企业承担增值税。
企业所得税方面,企业确认的视同销售收入为确认的业务招待费的全额,而税前扣除的业务招待费最高仅能扣除实际发生额的60%,剩余40%需要缴纳企业所得税。
个人所得税方面,企业赠送礼品,应作为扣缴义务人,按照礼品价值代扣代缴个人所得税(按“偶然所得”,适用20%税率),实务中,这部分税款是由企业承担,计入“营业外支出”,借:营业外支出 贷:应交税费——应交个人所得税。
3、外购礼品赠送内部员工
外购礼品年会期间发放给本单位员工,账务上计入福利费,增值税方面,进项税额不得抵扣增值税(购进货物用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的其进项税额不得抵扣);企业所得税方面需要视同销售,个税并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税(无法量化的无需缴纳个人所得税)。
购进时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
发放时,根据员工所在部门,计入相应的成本费用类科目:
借:管理费用/销售费用等——福利费
贷:应付职工薪酬——福利费
借:应付职工薪酬——福利费
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
企业购进商品时,也可以直接在增值税综合服务平台选择“发票不抵扣勾选”,此时做账时,直接将进项税额计入“库存商品”,后期无需再做进项税额转出处理。
4、企业将自产货物发放给员工
会计处理上,企业将自产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应按照该产品的公允价值和相关税费计入成本费用的职工薪酬,相关收入、成本的确认和结转和正常销售产品一致。企业将自产、委托加工货物发放给员工,增值税及企业所得税均需视同销售。具体账务处理为:
借:管理费用/销售费用/制造费用等成本费用——福利费
贷:应付职工薪酬——福利费
借:应付职工薪酬——福利费
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业成本
贷:库存商品
5、自产产品无偿赠送客户
企业将自产产品无偿赠送给客户,增值税及企业所得税均需视同销售,账务上不确认为收入(不会导致经济利益流入企业),直接计入费用支出,同时注意业务招待费用扣除限额的规定以及代扣代缴个人所得税。
生产企业实际经营过程中，逢年过节，一般会将自产的商品以礼品的形式无偿向客户赠送。那么自产商品无偿赠送如何做会计分录？要征收增值税吗？
自产商品无偿赠送会计分录
公司将自己生产的商品，无偿向他人赠送，应做以下会计分录：
1、计算交税确认收入时：
借：营业外支出
贷：主营业务收入
贷：应交税金
应交增值税(销项税额)
2、结转成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
自产商品无偿赠送他人要不要征收增值税？
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物，需要征收增值税。
增值税：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税，最终由消费者承担，具有征收的的普遍性和连续性，有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
外购商品无偿赠送客户怎么做会计分录？
借：库存商品
应交税费
应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
赠送时：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费
应交增值税（销项税额）
无偿赠送存货的会计处理
增值税视同销售包括哪些情况？
根据《增值税条例实施细则》规定，增值税视同销售包括八种情况：
1、将货物交付其他单位或者个人代销；
2、销售代销货物；
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
