公司给员工发放口罩等防疫用品，需要代扣代缴个人所得税吗？

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公司给员工发放口罩等防疫用品，需要代扣代缴个人所得税吗？,第1张

公司给员工发放口罩等防疫用品，需要代扣代缴个人所得税吗？
导读：支持疫情防控工作，人人有责。目前，多数企业陆续复工。员工上班，公司一般会给员工发预防新型肺炎疫情的口罩、药品。那么需要代扣代缴个人所得税吗下面跟着深空网小编一起来了解看看吧!公司给员工发放口罩等防疫用品，需要代扣代缴个人所得税吗答案是不需要

支持疫情防控工作，人人有责。目前，多数企业陆续复工。员工上班，公司一般会给员工发预防新型肺炎疫情的口罩、药品。那么需要代扣代缴个人所得税吗下面跟着深空网小编一起来了解看看吧!

公司给员工发放口罩等防疫用品，需要代扣代缴个人所得税吗

答案是不需要。根据财政部、税务总局发布的《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2020年第10号)文件：对于单位发给个人用于预防新型冠状病毒疫情的药品、医疗用品及防护用品相关实物，不包含现金。其享有的税收优惠政策是不计入个人工资薪金所得，且免征个税。即：公司给员工发放的口罩等防护用品，不需要代扣代缴个人所得税。

疫情期间，除了以上税收优惠政策，还有哪些呢

1、《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》明确规定，医务人员、防疫工作者因参加疫情防控所获得的相应补助奖金，将享有免征个人所得税的税收优惠。

常见实例：

助力疫情防控，医院医生参加相关疫情防治工作。对于直接直接接触待排查病例或确诊病例的医务人员，其每天享有中央财政补贴的300元工作补助，则个人所得税可以免征。

2、《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》明确规定，个人或者企业直接向医院捐赠应用于新型肺炎疫情的物品，缴纳税收上，能够享有“全额扣除”的税收优惠。

3、由《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》文件可得，疫情期间，对于无偿捐赠的货物，将实行免征“三税”——增值税、消费税、城市维护建设税“两附加”——教育费附加及地方教育附加。

大部分的口罩供应厂家都被政府征用了，网上买的大部分的口罩都不发货，一再询问，工厂也被政府征用为了给湖北省提供口罩，但在这个时候又要复工了，口罩也没有，又要去上班了，这下该怎么办呢？公司不提供口罩，员工可以拒绝去上班吗？大家一起看看吧。

（一）公司不提供口罩，员工可以拒绝上班吗？

根据上图人社部的通知，安全生产法的规定，生产经营单位必须为工作人员提供相应的劳动防护用品，并监督工作人员佩戴使用。但是这也是按照行业类型来的，不是每一个行业都需要用到劳动防护用品，劳动防护用品不是每一类行业的标配，也不是每家公司硬性要提供的。像广东省疾控中心发布的通知，办公室里不一定要佩戴口罩，可以用其他物品遮掩口鼻，勤洗勤换（但小编认为，人流量大的地方，佩戴口罩是基本的，既是对自己负责，也是对同事们负责，如果上班地方人流量太大，可以选择其他出行方式，或是想办法买到口罩，如果买不到可以与公司协商，或者请公司帮忙购买等等）所以，员工不能以公司没发放口罩作为拒绝上班的理由，有条件的企业可以给员工准备，也体现了对员工的关怀。

（二）上班途中，感染了新型冠状病毒，能认定为工伤吗？

工伤的界定相对来说是比较困难的，需要提供很多的手续证明，判定是否是工伤，需要在工作时间内、工作的地点内、还有工作原因这三个方面进行综合判定，再加上现在新型冠状病毒感染的方式也比较复杂，很多时候患者并不清楚自己是在什么时候被感染的，或者是下班后的买菜途中，这样的原因不利于判定为工伤，所以大家最好还是要做好自身防护工作，缺少了三方面中的任何一方面都是不成立的，在判定艰难的情况下，小编建议大家还是少去人群密集地方，做好防护。

疫情期间，很多公司为做好防护工作，都会给员工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期间公司购买口罩如何做账能否税前扣除下面一文将这一问题做详细介绍。

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疫情期间公司购买口罩账务处理

购买时：

借：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

贷：银行存款/现金

发放时：

借：管理费用/制造费用/生产成本(根据领用人员所属部门划分)——福利费

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或

贷：应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)

案例分析：

1公司统一购买了10000元口罩，增值税发票是10000，增值税额为1300，会计该如何做账

借：管理费用——劳保费10000

应交税费——应交增值税——进项税额1300

贷：银行存款11300

2疫情期间，公司内部规定，给每个员工发放口罩货币补贴，要求员工自行购买适用的口罩上班佩戴。请问相关账务处理怎么做

借：应付职工薪酬——福利费

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

疫情期间公司购买口罩的费用可以税前扣除吗

(一)疫情期间，企业购买口罩的费用可以税前扣除吗

相信这个热点问题，各位财会人是最为关心的。根据国家税务总局表示，关于疫情期间企业给员工所购买口罩的费用，其实是可以进行企业所得税税前扣除的。假如不发口罩，发放的是资金补贴，企业可以作为员工的福利费用进行税前扣除。

(二)疫情期间企业购买的口罩没有发票，能否税前扣除

答：根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

疫情期间公司购买口罩的税务处理

疫情期间公司买口罩发放给员工，属于工作直接需要。按照有关规定可得，买口罩等防护用品支出属于劳动保护支出。具体税务处理如下：

1个人所得税

按照相关规定，单位发给个人用于预防新型肺炎的药品、防护药品等实物，可以免征个人所得税。所以疫情期间公司买口罩的支出，允许免征个税。

2企业所得税

按照《企业所得税法实施条例》第四十八条规定可得，企业发生的劳动保护支出，如果取得了合法的税前扣税凭证，则准予企业所得税税前扣除。即，疫情期间购进的口罩取得合法的税前扣税凭证的情况下，是允许企业所得税税前扣除的。

3增值税

劳动保护费支出在可以申请抵扣进项税额的范围内，对于疫情期间购进的口罩，在取得合法的增值税扣税凭证条件下，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

公司捐赠口罩的账务处理

1当A企业得知武汉地区因疫情严重导致口罩稀缺的情况后，决定以企业名义向武汉地区捐赠价值200000余万元的口罩物资。请问，A企业该怎么做会计分录，如何做账

借：营业外支出——捐赠支出226000

贷：库存商品——口罩200000

应交税费——应交增值税——销项税额26000

2B企业购买了一批口罩，通过公益组织捐赠给湖北地区相关机构和医院，请问，会计该如何做账务处理

借：库存商品等科目

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品等科目

应交税费—应交增值税(销项税额)

3为防控新型肺炎疫情，C公司采购了一批口罩捐赠给武汉相关机构和医院。除此之外，C公司也捐赠了20000元现金。请问财务该如何做会计处理

借：营业外支出——捐赠支出

贷：银行存款/现金或

库存商品(实物捐赠)

应交税费——应交增值税(“销项税额”或“进项税转出”)(实物捐赠)

注：假设企业自产货物进行捐赠，则需视同销售缴纳相应增值税。假设外购货物进行捐赠，则需在视同销售计算销项税额的同时，其购入时的进项税额是可以抵扣的。或者进行进项税转出处理。

疫情期间，很多企业经营运转上受到到较大的影响。部分地区当地政府会给企业发放一定的复工补贴，那么当企业收到复工补贴时，会计人员该怎么做账务处理来跟随深空网一同学习下吧!

企业收到疫情期间的复工补贴如何做账

举例说明：疫情期间，如果C企业收到复工补贴20万元，请问相关账务处理怎么做

借：银行存款20万元

贷：营业外收入或者其他收益20万元

知识拓展：疫情期间企业收到稳岗补贴如何做会计处理

疫情期间给员工的补助如何做账务处理

举例说明：疫情期间，甲企业向每位员工统一发放200元现金，共计15万元，作为疫情期间的现金补助。请问会计人员该如何做账务处理

借：应付职工薪酬-职工福利费150000

贷：银行存款150000

注意：按照有关规定由于甲企业给员工发放的补助属于现金补助，所以不能享受个人所得税免征的政策优惠。

疫情期间企业给员工发放口罩补贴如何做会计分录

比如：疫情期间，丁公司为了保证每位员工的健康，降低感染新型肺炎的风险，给员工发放了300块的口罩补贴，并要求员工佩戴口罩上班。请问，相应会计分录怎么做

借：管理费用等——职工福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

疫情期间社保局返还的失业保险稳岗补助如何做账

借：银行存款

贷：其他收益